ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের 139 সেকশনের উপর একটি কম্প্রিহেনসিভ গাইড

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 139-এ বেশ কিছু বিধান রয়েছে, যেটি একজন ব্যক্তি অথবা স্বতন্ত্র ট্যাক্সপেয়ারকে, যাঁরা সেকশন 139-এর সাব-সেকশনে উল্লিখিত নির্দেশাবলী অনুযায়ী নির্ধারিত তারিখের মধ্যে ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করতে ব্যর্থ হন, তাঁদের গাইড করে।

এই সেকশন সম্পর্কে আরও ডিটেইলস জানতে চান? যদি এর উত্তর হ্যাঁ হয়, তাহলে পড়তে থাকুন!

1. সেকশন 139(1): ভলান্টারি এবং বাধ্যতামূলক ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন

এই সাব-সেকশনটি ভলান্টারি এবং ম্যান্ডেটরি ইনকাম ট্যাক্স রিটার্নের জন্য ভ্যালিড এবং নিম্নলিখিত পরিস্থিতির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হয়:

• ভলান্টারি রিটার্ন 

যেসব এনটিটি অথবা স্বতন্ত্র ট্যাক্সপেয়ারেরা বাধ্যতামূলকভাবে ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করেন না, তাঁদের ভলান্টারি রিটার্ন হিসাবে বিবেচনা করা হয়, যেটি ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট অনুযায়ী ভ্যালিড ট্যাক্স রিটার্ন।

• বাধ্যতামূলক রিটার্ন 

যদি একটি কোম্পানি অথবা ফার্ম ছাড়া অন্য এক ব্যক্তির মোট বার্ষিক আয় এক্সেম্পশন থ্রেশহোল্ডের উপরে হয়, তাহলে তাকে নির্ধারিত তারিখের মধ্যে একটি ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করতে হবে। পার্টনারশিপ ফার্ম, লিমিটেড লায়াবিলিটি পার্টনারশিপ, এবং অন্যান্য যোগ্য ফার্মগুলিকে তাদের আয় বা ক্ষতি নির্বিশেষে একটি ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করতে হবে৷ 

প্রতিটি কোম্পানিকে তার আয় নির্বিশেষে বাধ্যতামূলকভাবে ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করতে হবে। সমস্ত পাবলিক, প্রাইভেট, ফরেন, অথবা ডোমেস্টিক কোম্পানিগুলির দ্বারা ভারতে স্থাপন করা অথবা অপারেট করা ব্যবসাগুলিকে একটি ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করতে হবে।

যদি বডি অফ ইন্ডিভিজুয়াল, ব্যক্তিদের অ্যাসোসিয়েশন, এবং হিন্দু অবিভক্ত পরিবারের মোট আয় ছাড়ের লিমিটের চেয়ে বেশি হয়, তাহলে এই ধরনের ট্যাক্সপেয়ারদের আইটি রিটার্ন ফাইল করতে হবে।

যে সমস্ত বাসিন্দা ভারতের বাইরে কোনও একটি সম্পত্তির মালিক অথবা যাঁরা ভারতের বাইরে অবস্থিত একটি অ্যাকাউন্টের জন্য তাদের রাইট অফ সিগনেচার ধরে রেখেছেন তাদের সেইসব উপার্জনের উপর প্রযোজ্য ট্যাক্স লায়াবিলিটি নির্বিশেষে আইটি রিটার্ন ফাইল করতে হবে।

সেকশন 139(1)(c) অনুযায়ী কেন্দ্রীয় সরকার যেকোনো ট্যাক্সপেয়ারকে তাঁর ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করার কাজ থেকে ছাড় দিতে পারে।

সেকশন 139(1c) এর অধীনে নোটিফিকেশন জারি করার পরে, এটি সংসদের দুটি কক্ষের সামনে পেশ করা উচিত, যখন কমপক্ষে 30 দিনের অধিবেশন অনুষ্ঠিত হয়। উভয় কক্ষ সম্মত হলে এবং নোটিফিকেশনটি সংশোধন করলে, এটি কার্যকর হবে; অন্যথায় নোটিফিকেশন অকার্যকর হয়ে যাবে।

2. সেকশন 139(3)- ক্ষতির সময় আইটিআর ফাইল করা

কোনও একটি এনটিটি অথবা একজন ট্যাক্সপেয়ার পূর্ববর্তী অর্থবর্ষে ক্ষতির সম্মুখীন হলে, এই সাব-সেকশনটি আইটিআর (ITR)-এর উপর ফোকাস করে।

ট্যাক্সপেয়াররা নিম্নলিখিত পরিস্থিতিতে একটি ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন অফ লস ফাইল করতে দায়বদ্ধ থাকেন:

যদি একজন ব্যক্তি 'ক্যাপিটাল গেইনস' অথবা 'ব্যবসা ও পেশার লাভ এবং মুনাফা' এর অধীনে আয়ের ক্ষতির সম্মুখীন হন, তাহলে তাদের ভবিষ্যতের আয়ের সাথে এই ক্ষতি অ্যাডজাস্ট করার জন্য তাদেরকে একটি আইটিআর (ITR) ফাইল করতে হবে। যখন নির্ধারিত তারিখের মধ্যে ক্ষতি নির্দেশকারী আইটিআর (ITR) ফাইল করা হয়, এই বিকল্পটি শুধুমাত্র তখনই পাওয়া যায়। 

যদি কোনও ব্যক্তি 'বাড়ি বা আবাসিক সম্পত্তি'-এর অধীনে ক্ষতির সম্মুখীন হন, তাহলে নির্ধারিত তারিখের পরে আইটিআর (ITR) ফাইল করা হলেও, এটি এই ক্ষতিকে আরো এগিয়ে নিয়ে যেতে পারে।

যদি একজন ব্যক্তি একই অর্থবর্ষে অন্য আরেকটি বিভাগ থেকে আয়ের সাথে এই ক্ষতি অ্যাডজাস্ট করতে চান, তাহলে নির্ধারিত তারিখের পরে আইটিআর (ITR) ফাইল করার পরেও অ্যাডজাস্ট করতে পারেন।

যাইহোক, এই ধরনের ক্ষেত্রে তাঁরা আনঅ্যাবসর্বড ডেপ্রিশিয়েশন এগিয়ে নিয়ে যেতে পারেন।

যদি সেই ফার্মটি নির্ধারিত তারিখের মধ্যে সেই ক্ষতিগুলির জন্য ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করে এবং মূল্যায়ন করা হয়, তাহলে বিগত বছরগুলিতে হওয়া ক্ষতি ভবিষ্যতের আয়ের সাথে অ্যাডজাস্ট করা যেতে পারে।

3. সেকশন 139(4): দেরিতে ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করা

এই সাব-সেকশনটি দেরিতে ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করার উপর ফোকাস করে, যাতে নিম্নলিখিত বিধানগুলি রয়েছে:

একজন মূল্যায়নকারী মূল্যায়নবর্ষ শেষ হওয়ার তিন মাস আগে অথবা মূল্যায়ন শেষ হওয়ার আগে যেকোনো সময় তাঁদের আইটিআর (ITR) ফাইল করতে পারেন।

নির্ধারিত তারিখের পরে আইটিআর (ITR) ফাইল করা ট্যাক্সপেয়াররা সেকশন 234F অনুযায়ী ₹5,000 জরিমানা দিতে বাধ্য থাকেন। তবে এই জরিমানা ₹1000 এর বেশি হবে না যদি মূল্যায়নকারীর মোট আয় ₹5 লাখের বেশি না হয়। সেকশন 139(1) অনুযায়ী বাধ্যতামূলকভাবে ফাইল করার প্রয়োজন নেই, এরকম কোনও ট্যাক্স রিটার্নের ক্ষেত্রে জরিমানা প্রযোজ্য হয় না। 

4. সেকশন 139(4)(a): দাতব্য ও ধর্মীয় ট্রাস্টের আইটি রিটার্নস

একটি পাবলিক চ্যারিটেবল অথবা ধর্মীয় ট্রাস্টের মালিকানাধীন সম্পত্তি থেকে আংশিকভাবে বা সম্পূর্ণভাবে আয় করা ট্যাক্সপেয়াররা, অথবা সাব-সেকশন 2(24)(ii)(a) অনুসারে যাঁরা ভলান্টারি কন্ট্রিবিউশন গ্রহণ করছেন এবং মোট আয় সর্বাধিক এক্সেম্পশন লিমিটের চেয়ে বেশি হয়, তাঁদের একটি আইটিআর (ITR) ফাইল করতে হবে।

5. সেকশন 139(4)(b): রাজনৈতিক দলগুলির দ্বারা আইটিআর (ITR)

যদি একটি রাজনৈতিক দলের মোট আয় সর্বোচ্চ এক্সেম্পশন লিমিটের চেয়ে বেশি হয়, তাহলে এটিকে অবশ্যই একটি ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করতে হবে। এই সেকশনের অধীনে মূল্যায়ন করা মোট আয় সেকশন 13(A) বিধান বর্জিত হয়।

6. সেকশন 139(4)(c)

এই সাব-সেকশনটি সেইসব প্রতিষ্ঠানগুলির সাথে সম্পর্কিত যাঁদের আয় সর্বোচ্চ ট্যাক্স এক্সেম্পশন লিমিটের চেয়ে বেশি হয়। যাইহোক, অন্যান্য ছাড় উপভোগকারী প্রতিষ্ঠানগুলি এখানে অন্তর্ভুক্ত হয় না।

এই সেকশনের অধীনে আইটিআর (ITR) ফাইল করতে হবে এরকম প্রতিষ্ঠানগুলি হল-

বৈজ্ঞানিক গবেষণা প্রতিষ্ঠান

সংবাদ সংস্থা

সেকশন 10(23A) এবং সেকশন 10(23B) এর অধীনে বর্ণিত প্রতিষ্ঠানগুলি

হাসপাতাল, বিশ্ববিদ্যালয় এবং অন্যান্য শিক্ষামূলক প্রতিষ্ঠান

7. সেকশন 139(4)(d)

যে সমস্ত প্রতিষ্ঠান, কলেজ, বিশ্ববিদ্যালয় এই সেকশনের অন্য কোনো বিধানের অধীনে আইটিআর (ITR) বা ক্ষতির জন্য দায়বদ্ধ নয়, তারা এই সেকশনের অধীনে তাদের রিটার্ন ফাইল করতে দায়বদ্ধ থাকেন।

8. সেকশন 139(4)(f)

এই সাব-সেকশন অনুসারে, সেকশন 115UB-এর অধীনে ইনভেস্টমেন্ট ফান্ডগুলিকে তাদের আইটিআর (ITR) প্রদান করতে হবে, এমনকি যদি তারা এই সেকশনের অন্যান্য বিধানের আওতায় নাও থাকে।

9. সেকশন 139(5): সংশোধিত ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন

একজন ট্যাক্সপেয়ার প্রাথমিক ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করার সময় ভুল করলে, এই সাব-সেকশনটি প্রযোজ্য হয়। এক নজরে দেখে নিন:

মনে করুন একটি এনটিটি অথবা একজন মূল্যায়নকারী সেকশন 139(1) বা সেকশন 139(4) অনুযায়ী তাদের প্রকৃত আয় ফাইল করে। সেক্ষেত্রে, তাঁরা মূল্যায়নবর্ষ শেষ হওয়ার তিন মাস আগে বা মূল্যায়ন শেষ হওয়ার আগে যেকোনো সময় ভুল সংশোধন বা বাদ দেওয়ার জন্য সংশোধিত আইটিআর (ITR) ফাইল করতে পারেন। 

আইটিআর (ITR) ফাইল করার সময় ইচ্ছাকৃত ভুল সহ আইটিআর (ITR) সংশোধনের জন্য যোগ্য হয় না।

10. সেকশন 139(9): ডিফেক্টিভ ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন

যদি একজন মূল্যায়নকারী একটি ডিফেক্টিভ রিটার্ন ফাইল করে থাকেন, তাহলে তিনি নোটিফিকেশন পাওয়ার 15 দিনের মধ্যে এটি সংশোধন করতে পারেন। যাইহোক, একজন ট্যাক্সপেয়ার একটি রিকোয়েস্ট ফরোয়ার্ড করে নির্দিষ্ট কিছু শর্তানুসারে এটি সংশোধন করার এই সীমা বাড়াতে পারেন।

আপনি যদি একটি ডিফেক্টিভ আইটি রিটার্ন ফাইল করেন, তাহলে আপনি ইনকাম ট্যাক্স ডিপার্টমেন্ট থেকে একটি নোটিশ পাবেন। ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 13(9) এর অধীনে একটি ডিফেক্টিভ ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন সংশোধন করার জন্য নিম্নলিখিত স্টেপ বাই স্টেপ গাইডটি দেখুন:

স্টেপ 1: ব্যক্তিদের তাদের ক্রেডেনশিয়াল সহ ইনকাম ট্যাক্স ডিপার্টমেন্টের অফিসিয়াল ওয়েবসাইটে লগ ইন করতে হবে।

স্টেপ 2: 'ই-ফাইল' ট্যাবটি বেছে নিন। ডিফেক্টিভ রিটার্ন সংক্রান্ত কোনো নোটিশ ইস্যু করা হলে সেটি প্রদর্শিত হবে। 'রেসপন্স টু নোটিশ ইউ/এস 139(9)'-এ ​​ক্লিক করুন।

স্টেপ 3: অ্যাকনলেজমেন্ট নম্বর, সিপিসি (CPC) রেফারেন্স নম্বর, নোটিশের তারিখ ইত্যাদির মতো ডিটেইলস লিখুন। 

স্টেপ 4: একটি উপযুক্ত আইটিআর (ITR) ফর্ম বেছে নিন, একটি এক্সএমএল (XML) ফাইল আপলোড করুন এবং জমা দিন। এটি একবার সম্পূর্ণ হলে, একটি মেসেজ প্রদর্শিত হবে।

স্টেপ 5: 'আপনি কি এই ডিফেক্টের সাথে একমত?' উপলব্ধ এই কলামটি থেকে প্রয়োজন অনুযায়ী 'হ্যাঁ' বা 'না' সিলেক্ট করুন।

স্টেপ 6: জমা দেওয়া রেসপন্স দেখার জন্য, 'ভিউ' তে ক্লিক করুন।

[সূত্র 1]

[সূত্র 2]

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 139 এর অধীনে ডিফেক্টিভ ট্যাক্স রিটার্নের জন্য একজন ট্যাক্সপেয়ার নিম্নলিখিত যে এরর কোডগুলি পাবেন, সেগুলি পড়ুন:

• এরর কোড 8

যখন সেকশন 44AD এর অধীনে মোট প্রিসাম্পটিভ ইনকাম গ্রস রিসিপ্টের 8% এর নিচে হয়, তখন যদি একজন ব্যক্তি আইটিআর-4এস (ITR-4S) ফাইল করেন, তাহলে এটি একটি ডিফেক্টিভ রিটার্ন হয়।

• এরর কোড 14

যখন ট্যাক্সপেয়াররা একটি নেগেটিভ নেট প্রফিট অথবা গ্রস প্রফিট সেকশন প্রদান করেন, তখন এটি একটি ডিফেক্টিভ ট্যাক্স রিটার্ন হয়।

• এরর কোড 31

যদি একজন মূল্যায়নকারী 'ব্যবসা এবং পেশার লাভ এবং মুনাফা' এর অধীনে একটি আয় করেন এবং লাভ এবং ক্ষতির অ্যাকাউন্ট এবং ব্যালেন্স শীট প্রদান না করেন, তবে এটি একটি ডিফেক্টিভ ট্যাক্স রিটার্ন হয়।

• এরর কোড 38

এটি সেই ধরনের ট্যাক্সের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য যেটি আইটিআর (ITR)-এ বলা আছে কিন্তু পরিশোধ করা হয়নি।

সেকশন 139 নিম্নলিখিত নির্দিষ্ট তারিখগুলি নির্ধারণ করেছে, যার মধ্যে ট্যাক্সপেয়ারদের তাদের আইটিআর (ITR) ফাইল করতে হবে:

• 31শে জুলাই

এটি নিম্নলিখিত সমস্ত ট্যাক্সপেয়ারদের ক্ষেত্রে বৈধ যাঁদেরকে তাঁদের অ্যাকাউন্টিং বুকে একটি অডিট করার প্রয়োজন হয় না, যেমন:

স্যালারিড এমপ্লয়ী

সেলফ-এমপ্লয়েড প্রফেশনাল

কনসালট্যান্ট বা ফ্রিল্যান্সার

• 31শে অক্টোবর

এই নির্ধারিত তারিখটি সেই সমস্ত ট্যাক্সপেয়ার এবং এনটিটিদের ক্ষেত্রে বৈধ, যাঁদেরকে তাঁদের উপার্জনের ট্যাক্স অডিট করতে হবে। উদাহরণস্বরূপ

বিজনেস এনটিটি, কনসালট্যান্ট অথবা সেলফ-এমপ্লয়েড প্রফেশনাল যারা ট্যাক্স অডিটের জন্য দায়বদ্ধ থাকেন। এর মধ্যে ট্যাক্স অডিটের জন্য দায়বদ্ধ একটি এনটিটির ওয়ার্কিং পার্টনারও অন্তর্ভুক্ত থাকেন।

[সূত্র]