ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 194I

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 194I রেন্টের উপর উৎসে ডিডাক্ট করা (টিডিএস) (TDS) এর সাথে সম্পর্কিত। এই বিশেষ সেকশনের বিধানগুলি রেন্টের টিডিএস (TDS) কীভাবে ব্যবহার করা উচিত, সেটি সঠিকভাবে বর্ণনা করে একটি সম্পত্তির উপর প্রদত্ত রেন্ট টিডিএস (TDS) এর সাপেক্ষে হয়, কারণ এটি কাউন্টার পার্টি যেমন ব্যবসায়ী, স্যালারিড ব্যক্তি ইত্যাদির দ্বারা অর্জিত একটি অতিরিক্ত আয়।

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 194I এর বিশদ অনুধাবন পাওয়ার জন্য চলুন আরেকটু গভীরে যাওয়া যাক

সেকশন 194I ফাইন্যান্স অ্যাক্ট, 1994-এর অধীনে কার্যকরী হয়েছে৷ এই সেকশনের অধীনে, কোনো ব্যক্তি (একজন ব্যক্তি এবং একজন এইচইউএফ(HUF) বাদে) একজন বাসিন্দাকে ভাড়া প্রদান করলে তিনি টিডিএস (TDS)-এর জন্য দায়বদ্ধ থাকেন৷ একটি নির্দিষ্ট অর্থবর্ষে প্রদেয় মোট ভাড়ার পরিমাণ একটি নির্দিষ্ট থ্রেশহোল্ড লিমিটের থেকে বেশি হলে, উৎসে ট্যাক্স ডিডাক্ট করা যেতে পারে।

2018-19 অর্থবর্ষ পর্যন্ত থ্রেশহোল্ড লিমিট ছিল ₹180000। 2019-20 অর্থবর্ষ থেকে এটি এই মূল্য থেকে বেড়ে ₹240000 হয়েছে। এছাড়াও, অ্যামাউন্টটি ₹1 কোটির বেশি না হলে কোনো সারচার্জ থাকে না। এর পাশাপাশি, এটি নোট করুন যে সেকশন 194I এর অধীনে টিডিএস (TDS) একটি বিজনেস ট্রাস্টকে প্রদেয় রেন্টের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হয় না, যা একটি রিয়েল এস্টেট অ্যাসেটের ক্ষেত্রে (একটি রিয়েল এস্টেট ইনভেস্টমেন্ট ট্রাস্ট যা সরাসরি এই ধরনের বিজনেস ট্রাস্টের মালিকানাধীন এবং সেকশন 10এর (ক্লজ (23FCA))-এ এটি উল্লেখ করা হয়েছে।

আরো ভালোভাবে বোঝার জন্য, একজন ব্যক্তিকে এটি অবশ্যই জানতে হবে যে এই সেকশন অনুসারে ভাড়ার আওতায় কী কী আসে। এই ভাড়ার মধ্যে সাব-লিজ, লিজ, টেন্যান্সি, অথবা নিচের যেকোনো রকমের ব্যবহারের জন্য অন্য কোনো ব্যবস্থা অথবা এগ্রিমেন্টের (হয় একসাথে অথবা আলাদা আলাদাভাবে) পেমেন্ট আছে -

• মেশিনারি
  
• প্ল্যান্ট
  
• সরঞ্জাম
  
• আসবাবপত্র
  
• জমি
  
• বিল্ডিং (ফ্যাক্টরি বিল্ডিং সহ)
  
• একটি বিল্ডিং এর সাথে সংযুক্ত জমি (ফ্যাক্টরি বিল্ডিং সহ)
  
• ফিটিংস
  

একজনের এটি মনে রাখা উচিত যে, পেয়ি উপরে উল্লিখিত সমস্ত বা কোনো একটি প্রতিষ্ঠানের একমাত্র মালিক হোন বা না হোন, সেটি নির্বিশেষে উপরোক্ত স্টেটমেন্টটি প্রযোজ্য হয়। এছাড়াও, এখানে সাব-লেটিং কভার করা হয়।

[সূত্র]

নিম্নলিখিত বিভিন্ন পেমেন্টগুলি সেকশন 194I এর অধীনে অন্তর্ভুক্ত রয়েছে -

ফ্যাক্টরি বিল্ডিং ভাড়া দেওয়া থেকে ইনকাম

একটি ফ্যাক্টরি বিল্ডিং রেন্ট দেওয়া হলে, ফ্যাক্টরির মালিক বা ইজারাদার তাঁদের ব্যবসা থেকে ইনকাম হিসেবে রেন্টটি গ্রহণ করেন। বেশ কিছু পরিস্থিতিতে, ইজারাদারের দখলে থাকা আবাসিক সম্পত্তি থেকে ইনকাম হয়। যাইহোক, ইজারাদারের হাতে আসা ব্যবসায়িক ইনকাম এবং পেমেন্টের জন্য অ্যাডভান্স ট্যাক্স দিতে হবে এবং অবশেষে রেন্ট থেকে ইনকামের জন্য যে রিটার্ন করতে হবে সেটিও টিডিএস (TDS) এর সাপেক্ষে হবে।

ট্যাক্স অ্যাডমিনিস্ট্রেটর এবং ট্যাক্সপেয়ার উভয়ের ক্ষেত্রেই এটি একটি অপ্রয়োজনীয় বোঝা হয়ে দাঁড়ায় কারণ কোনো বিলম্ব ছাড়াই ইজারাদারের কাছ থেকে টিডিএস (TDS) হিসাবে ট্যাক্স সংগ্রহ করা হবে।

রেন্ট মাসিক ভিত্তিতে পেয়েবল না হলে টিডিএস (TDS) রিকোয়ারমেন্ট

সেকশন 194I এর অধীনে মাসিক ভিত্তিতে ট্যাক্স ডিডাকশন বাধ্যতামূলকভাবে প্রযোজ্য নয়।

উদাহরণস্বরূপ, রেন্ট যদি ত্রৈমাসিক হিসেবে ক্রেডিট করা হয়, তাহলে ত্রৈমাসিক ভিত্তিতেই টিডিএস (TDS) ডিডাকশন করা হবে। এর বিপরীতভাবে, যখন ব্যক্তিরা বাৎসরিক হিসেবে ভাড়া গ্রহণ করেন, তখন ডিডাকশনও বছরে একবার প্রকৃত ক্রেডিট পেমেন্ট হিসেবে করা হবে।

সংক্ষেপে, পেয়ি অ্যাকাউন্টে এই জাতীয় ইনকাম জমা দেওয়ার সময় অথবা এর প্রকৃত পেমেন্টের সময় যেটি আগে হবে, সেই ভিত্তিতে ডিডাকশন করা হবে।

রেন্ট সার্ভিস চার্জগুলি কভার করে

বিজনেস সেন্টারগুলিতে পেয়েবল সার্ভিস চার্জগুলিও 'রেন্ট' এর আওতায় পড়ে। কারণ এই কভার পেমেন্টগুলিকে বিভিন্ন নামে ডাকা হয়।

যেক্ষেত্রে আসবাবপত্র, বিল্ডিং, ইত্যাদি আলাদা আলাদা ব্যক্তিদের দ্বারা ভাড়া দেওয়া হয় সেক্ষেত্রে টিডিএস (TDS) রিকোয়ারমেন্ট

যেখানে আসবাবপত্র এবং ফিক্সচারগুলি একজন ব্যক্তি দ্বারা এবং একটি বিল্ডিং অন্য ব্যক্তির দ্বারা ভাড়া দেওয়া হয়, সেখানে পেয়িকে শুধুমাত্র বিল্ডিংয়ের ভাড়ার জন্য ক্রেডিটেড বা পেইড রেন্ট থেকে এই সেকশনের অধীনে ট্যাক্স ডিডাক্ট করতে হবে।

একটি কোল্ড স্টোরেজ ফেসিলিটি সম্পর্কিত চার্জ

10.1.2008 তারিখের সিবিডিটি (CBDT) সার্কুলার নং 1/2008 কুলিং চার্জের জন্য কাস্টমারদের দ্বারা কোল্ড স্টোরেজ মালিকদেরকে প্রদত্ত পেমেন্টের ক্ষেত্রে 194-I সেকশনের বিধানগুলির প্রযোজ্যতা সম্পর্কে ব্যাখ্যা প্রদান করে৷

কোল্ড স্টোরেজের প্রধান কাজ হল একটি যান্ত্রিক প্রক্রিয়ার মাধ্যমে পচনশীল দ্রব্য সংরক্ষণ করা এবং এই ধরনের দ্রব্যের স্টোরেজ শুধুমাত্র প্রাসঙ্গিক কারণেই হয়। গ্রাহককে কোনো সীমাবদ্ধ স্থান/এলাকা অথবা কোল্ড স্টোরের যন্ত্রপাতি ব্যবহার করার কোনো অধিকার দেওয়া হয় না এবং এইভাবে তিনি একজন ভাড়াটিয়া হন না। 

অতএব, কোল্ড স্টোরেজের গ্রাহকদের দ্বারা প্রদত্ত কুলিং চার্জের ক্ষেত্রে 194-I এর বিধানগুলি প্রযোজ্য হয় না৷ যাইহোক, যেহেতু গ্রাহক এবং কোল্ড স্টোরেজ মালিকদের মধ্যে ব্যবস্থা প্রাথমিকভাবে চুক্তিভিত্তিক প্রকৃতির হয়, তাই সেকশন 194C এর বিধানটি কোল্ড স্টোরেজের গ্রাহকদের দ্বারা কুলিং চার্জ হিসাবে প্রদত্ত অ্যামাউন্টের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হবে।

এটির ব্যবহারের জন্য একটি অ্যাসোসিয়েশন দ্বারা প্রদত্ত হল রেন্ট

অ্যাসোসিয়েশনকে ব্যক্তিদের দ্বারা গঠিত একটি সমিতি হিসাবে মূল্যায়ন করা হয় এবং এইচইউএফ(HUF) বা একজন ব্যক্তি হিসাবে করা হয় না। অতএব, 2019-20 অর্থবর্ষের এর পর থেকে হল ব্যবহারের জন্য পেমেন্ট ₹240000-এর বেশি বিবেচনা করে, ট্যাক্স ডিডাকশনের বাধ্যবাধকতা সেখানে থেকে গেছে।

সেমিনার আয়োজনের জন্য হোটেলে পেমেন্ট (লাঞ্চ সহ)

যেখানে হোটেলগুলি জায়গা ব্যবহারের জন্য চার্জ করে না, তবে শুধুমাত্র খাবার / ক্যাটারিংয়ের জন্য চার্জ করে, এই সেকশনের বিধানগুলি সেই ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হয় না। তবে, এটি ক্যাটারিং পার্টের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হবে।

এখানে বেশ কিছু ক্ষেত্র রয়েছে যখন সেকশন 194I এর অধীনে রেন্ট এর উপর টিডিএস (TDS) ডিডাক্ট করা হয় না -

• এই অর্থবর্ষে ₹240000-এর কম পেইড /পেয়েবল অ্যামাউন্ট - 2019-20 অর্থবর্ষ থেকে যদি ₹240000-এর বেশি রেন্ট না হয়, তাহলে কোনো ট্যাক্স প্রযোজ্য হবে না (আগে, 194I রেন্ট লিমিট ছিল ₹1,80,000)।
• একজন ভাড়াটে যেক্ষেত্রে এইচইউএফ (HUF) বা একজন ব্যক্তি - সাধারণভাবে এই সেকশনটি ব্যক্তি অথবা একটি হিন্দু অবিভক্ত পরিবারের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হয় না যদি না এই অর্থবর্ষের ঠিক আগের অর্থবর্ষে তাঁদের মোট বিক্রয়, মোট রিসিপ্ট বা তাঁর দ্বারা পরিচালিত ব্যবসা বা পেশা থেকে টার্নওভার ব্যবসার ক্ষেত্রে এক কোটি টাকা বা পেশার ক্ষেত্রে পঞ্চাশ লক্ষ টাকার বেশি হয়, যেখানে রেন্টের মাধ্যমে এই ধরনের আয় জমা বা পরিশোধ করা হয়েছে।
• একজন ফিল্ম এক্সিবিটর এবং সিনেমা থিয়েটারের মালিক একজন ফিল্ম ডিস্ট্রিবিউটরের মধ্যে ফিল্ম এক্সহিবিশন প্রসিডের শেয়ারিং - একজন ফিল্ম ডিস্ট্রিবিউটর এবং ফিল্ম এক্সিবিটর এর চুক্তির ক্ষেত্রে, এক্সহিবিটরের শেয়ার কম্পোজিট সার্ভিসের কারণে হয়। একজন ডিস্ট্রিবিউটর সাব-লিজ, লিজ, ভাড়াটে বা একই ধরনের চুক্তির অধীনে সিনেমা বিল্ডিং নেন না। এক্ষেত্রে করা পেমেন্টের ধরনটি রেন্টাল নয়।

যেখানে রেন্টের মাধ্যমে ইনকাম ক্রেডিট করা হয় অথবা বিজনেস ট্রাস্টে পেমেন্ট করা হয়, একটি রিয়েল এস্টেট ইনভেস্টমেন্ট ট্রাস্ট, যেকোনো রিয়েল এস্টেট অ্যাসেটের ক্ষেত্রে, সেকশন 10, -এর ক্লজে (23FCA) of যেরকম উল্লেখ করা হয়েছে, এই ধরনের বিজনেস ট্রাস্ট দ্বারা সরাসরি মালিকানাধীন হয়, সেখানে এই সেকশনের অধীনে কোনো ডিডাকশন করা হবে না।

[সূত্র]

নিচে 194I টিডিএস (TDS) লিমিট দেওয়া হল যার মধ্যে ব্যক্তিদের ট্যাক্স জমা করতে হবে -

• সরকার ব্যতীত অন্যান্য সংস্থাগুলির দ্বারা পেমেন্টের জন্য: ডিডাকশনের এক মাস শেষ হওয়ার 7 দিন অথবা তার আগে, যেখানে একটি ইনকাম ট্যাক্স চালানের সাথেই ট্যাক্স দেওয়া হয়।
• সরকারের পক্ষ থেকে অথবা তার পক্ষে পেমেন্টের জন্য: একই দিনে (কোনো চালান ফর্ম ব্যবহার না করে)
• যদি অ্যামাউন্টটি মার্চ মাসে পেমেন্ট অথবা ক্রেডিট করা হয়: 30 এপ্রিল বা তার আগে
• অন্য যেকোনো ক্ষেত্রে : ডিডাকশনের এক মাস শেষ হওয়ার 7 দিন অথবা তার আগে।

সংস্থাগুলিকে ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 194I-এর অধীনে উপরে উল্লিখিত সমস্ত দিকগুলি মনে রাখতে হবে৷ তাহলে, তাদের পক্ষে রেন্টের উপর টিডিএস(TDS) সঠিকভাবে হিসাব করা সহজ হবে। এছাড়াও, এটি তাদের পেমেন্টের পদ্ধতিকে স্ট্রিমলাইন করার এবং সুবিধাজনকভাবে রিফান্ড ক্লেম করারও সুযোগ দেবে।