ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 44AD: প্রিসাম্পটিভ ইনকামের যোগ্যতা, বৈশিষ্ট্য এবং শর্তাবলী

ভারত সরকার ক্ষুদ্র ট্যাক্সপেয়ারদের বোঝা কমানোর জন্য সরলীকৃত স্কিমগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করেছে। এর মধ্যে একটি হল ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 44AD এর অধীনে প্রিসাম্পটিভ ট্যাক্সেশন।

পরবর্তী সেগমেন্টটি সেকশন 44AD এর অধীনে প্রিসাম্পটিভ ট্যাক্সের বিভিন্ন বিধান, এর যোগ্যতা, বৈশিষ্ট্য এবং ডিডাকশনের একটি ওভারভিউ প্রদান করবে।

সেকশন 44AD এর অধীনে, ক্ষুদ্র ট্যাক্সপেয়াররা কেবলমাত্র তাদের বিক্রয় বা গ্রস রিসিপ্ট ₹2 কোটির কম হলেই অ্যাকাউন্ট বুকস বজায় রাখা থেকে মুক্ত থাকেন। এছাড়াও, সেকশন 44AD এর অধীনে প্রিসাম্পটিভ ইনকাম অনুসারে, অ্যাসেসিরা সময় এবং প্রয়োজনীয় কমপ্লায়েন্স কস্ট বাঁচানোর জন্য একটি নির্ধারিত হারে তাদের লাভ ঘোষণা করতে পারেন।

এছাড়াও, এই ইনকাম যদি ব্যাঙ্কের মাধ্যমে অথবা ডিজিটালি ক্রেডিট করা হয়, তাহলে ক্যাশ রিসিপ্টের জন্য 8% এর বিপরীতে প্রফিট 6% হিসাবে বিবেচিত হবে। তা সত্ত্বেও, ইনকাম ট্যাক্সের সেকশন 44AD এর অধীনে প্রিসাম্পটিভ কর গ্রহণের ক্ষেত্রে, অ্যাসেসিদের 30 থেকে 38 সেকশন এর অধীনে এক্সপেন্সেসের জন্য ডিডাকশনের অনুমতি দেওয়া হয় না।

[সূত্র]

সেকশন 44AD বিজনেস এবং পার্টনারশিপ ফার্মগুলির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য।

1. প্রফেশনালদের জন্য সেকশন 44AD এর অ্যাপ্লিকেবিলিটি কী?

প্রফেশনালদের জন্য, সেকশন 44ADA-এর বিধান প্রযোজ্য হয়। এটি 2016-2017 অর্থবর্ষে রূপায়িত করা একটি সরলীকৃত ট্যাক্সেশন প্রসেস।

অ্যাসেসিসরা যদি সেকশন 44AA(1) এ উল্লিখিত পেশাগুলির সাথে যুক্ত থাকেন, যার মধ্যে ইঞ্জিনিয়ারিং, আর্কিটেক্ট, চিকিৎসা, আইন, অ্যাকাউন্ট্যান্ট, টেকনিক্যাল কনসালট্যান্ট, ইন্টিরিয়র ডেকোরেশন অথবা অফিসিয়াল গেজেটের বোর্ড অনুসারে অন্য কোনো পেশা অন্তর্ভুক্ত আছে, এটি শুধুমাত্র তখনই প্রযোজ্য হয়। এছাড়াও, এই প্রফেশনালদের মোট টার্নওভার আগের বছরে ₹50 লক্ষের বেশি হওয়া উচিত নয়। অতএব, 44AD প্রফেশনালদের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য নয়।

[সূত্র]

2. পার্টনারশিপ ফার্মগুলির ক্ষেত্রে সেকশন 44AD এর অ্যাপ্লিকেবিলিটি

সেকশন 44AD লিমিটেড লায়াবিলিটি পার্টনারশিপ ফার্মগুলি ছাড়া সমস্ত ভারতে-বর্ধিত সংস্থাগুলির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য৷

3. ব্যবসার ক্ষেত্রে সেকশন 44AD এর অ্যাপ্লিকেবিলিটি

কাজ করা, ভাড়া করা, লিজ দেওয়া মালপত্র, গাড়ি, কমিশন বা ব্রোকারেজ হিসাবে ইনকাম, অথবা যে কোনও এজেন্সি ব্যবসা বাদে, অন্যান্য সমস্ত ব্যবসা সেকশন 44AD এর অধীনে আসার যোগ্য। এছাড়াও, একটি ফার্মের অথবা একজন ব্যক্তির আগের বছরের মোট রিসিপ্ট ₹2 কোটির বেশি হওয়া উচিত নয়।

বেশ কিছু ব্যক্তি সেকশন 44AD এর অধীনে এই স্কিম বেনিফিটের জন্য যোগ্য হিসাবে বিবেচিত হন না, যার মধ্যে রয়েছে-

• সেকশন 44AD এর বেনিফিটগুলি প্রফেশনাল সার্ভিসগুলির সাথে যুক্ত ফার্ম এবং ব্যক্তিদের জন্য এবং যারা ব্রোকারেজ বা কমিশনের মাধ্যমে আয় উপার্জন করেন, তাদের জন্য উপলভ্য নয়। এই ধরনের ব্যক্তিদের জন্য, ভারত সরকার একটি প্রিসাম্পটিভ স্কিমের জন্য সেকশন 44ADA অফার করে।

• একটি এজেন্সি ব্যবসার সাথে জড়িত ব্যক্তি

• যে ব্যক্তিরা নির্দিষ্ট কিছু আয়ের বিপরীতে পার্ট সি ডিডাকশনের অধীনে 10AA বা চ্যাপ্টার VIA-এর অধীনে ডিডাকশন ক্লেম করার যোগ্য।

• মনে করুন ব্যক্তিরা একটি অর্থবর্ষের জন্য একটি প্রিসাম্পটিভ স্কিম বেছে নেন এবং স্কিম অনুযায়ী টার্নওভারের ডিটেইলস প্রদান করেন এবং 44AD স্কিমের অধীনে টানা 5 বছর রিটার্ন ফাইল করতে ব্যর্থ হন। সেক্ষেত্রে, তারা পরবর্তী 5 টি মূল্যায়নবর্ষের জন্য 44Ad-এর বিধানের বেনিফিট ক্লেম করার যোগ্য নন (যে বছর থেকে স্কিম অনুযায়ী লাভ দেওয়া হয়নি)।

[সূত্র]

আরও ভালভাবে বোঝার জন্য, আসুন একটি উদাহরণ বিবেচনা করা যাক।

সেকশন 44AD-এর বিধান অনুযায়ী, আসুন মিঃ বি-এর পরিস্থিতি বিবেচনা করি। 2021-2022-মূল্যায়নবর্ষের জন্য, মিঃ বি প্রিসাম্পটিভ প্রকল্পের অধীনে ট্যাক্স দেওয়া বেছে নিয়েছেন। তিনি ₹1.2 কোটি টাকার মোট টার্নওভারের উপর ভিত্তি করে ₹10 লক্ষ ইনকাম ঘোষণা করেছিলেন।

পরবর্তী দুটি মূল্যায়নবর্ষে, 2022-2023 এবং 2023-2024, মিঃ বি সেকশন 44AD এর বিধান অনুযায়ী ইনকাম প্রুফ প্রদান করতে থাকেন। যাইহোক, 2024-2025 মূল্যায়নবর্ষের জন্য, তিনি প্রিসাম্পটিভ স্কিমটি বেছে না নিয়ে একটি আলাদা স্কিমের অধীনে তার ইনকাম ঘোষণা করার সিদ্ধান্ত নিয়েছিলেন। এই ক্ষেত্রে, তিনি ₹1.6 কোটি টাকার মোট টার্নওভারের বিপরীতে ₹5 লাখ ইনকাম ঘোষণা করেছেন।

যেহেতু মিঃ বি প্রিসাম্পটিভ স্কিম (সেকশন 44AD) এর অধীনে টানা পাঁচ বছর তাঁর ইনকাম ঘোষণা করেননি, অতএব তিনি 2025-2026 থেকে 2029-2030 সাল পর্যন্ত মূল্যায়নবর্ষগুলির জন্য প্রিসাম্পটিভ স্কিম (44AD) এর অধীনে ইনকাম ট্যাক্স রিটার্ন ফাইল করার যোগ্য হবেন না।

নোট: এই চিত্রটি 20/12/2022 তারিখের রেগুলেশনের উপর ভিত্তি করে তৈরি করা হয়েছে এবং এতে কোনো পরিবর্তন করা হলে এটি পরিবর্তিত হতে পারে।

ব্যক্তিরা একবার তাঁদের যোগ্যতা সম্পর্কে সচেতন হয়ে গেলে, তাঁদের অতি অবশ্যই সেকশন 44AD-এর বিভিন্ন বৈশিষ্ট্য সম্পর্কে স্বচ্ছতা অর্জন করতে হবে যাতে তাঁরা সমস্যাগুলি থেকে দূরে থাকতে পারেন।

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 44AD এর কয়েকটি গুরুত্বপূর্ণ বৈশিষ্ট্যের মধ্যে রয়েছে-

• একজন ব্যক্তির মোট লাভ বা গ্রস রিসিপ্টের 8% এর সমান বা তার বেশি মোট ব্যবসায়িক লাভ হিসাবে বিবেচিত হয়।

• ডিজিটাল লেনদেন বাড়ানোর জন্য এই 8% রেট কমিয়ে 6% করা হয়েছে এবং ডিজিটাল পেমেন্ট বেছে নেওয়ার জন্য ব্যবসাগুলির উন্নতিসাধন করা হয়েছে, যার মধ্যে রয়েছে-

  • ক্রেডিট কার্ড
  • ডেবিট কার্ড
  • অ্যাকাউন্ট পেয়ি চেক অথবা ব্যাঙ্ক ড্রাফ্ট
  • নেট ব্যাঙ্কিং
  • ইউপিআই (UPI)
  • আরটিজিএস (RTGS)
  • আইএমপিএস (IMPS)
  • এনইএফটি (NEFT)

• ব্যক্তিরা প্রকৃত লাভ হিসাবে ক্লেম করা প্রমাণ হিসাবে প্রিসাম্পটিভ ইনকামের চেয়ে বেশি ইনকামের রিটার্ন তৈরি করতে পারেন।

• ব্যক্তিদেরকে 15ই মার্চ বা তার আগে পুরো অ্যামাউন্ট অনুযায়ী অ্যাডভান্স ট্যাক্স দিতে হবে।

• সেকশন 44AD বুকস অফ অ্যাকাউন্ট বজায় রাখার জন্য ব্যক্তিদেরকে এক্সেম্পশন দেয়।

[সূত্র]

প্রিসাম্পটিভ ট্যাক্সেশন হওয়ার জন্য, ক্যাশ রিসিপ্টের ক্ষেত্রে 8% টার্নওভার অথবা ডিজিটাল পেমেন্ট রিসিপ্টের ক্ষেত্রে 6% অনুযায়ী ইনকাম ক্যালকুলেশন করা হয়।

এটি সবিস্তারে বোঝার জন্য চলুন একটি উদাহরণ নেওয়া যাক।

ধরুন মিঃ কে-এর মুদি দোকানের মূল্যমান আগের বছরে ₹90 লক্ষ ছিল। যদি তিনি সেকশন 44AD-এর অধীনে প্রিসাম্পটিভ ট্যাক্সেশন বেছে নেন, তাহলে তার ইনকাম তার টার্নওভারের 8%, অর্থাৎ ₹ 7.2 লক্ষে ক্যালকুলেট করা হবে। অতএব, মিঃ কে-এর বার্ষিক প্রিসাম্পটিভ ট্যাক্স ₹ 7.2 লক্ষ ইনকাম স্ল্যাব অনুসারে ডিডাক্ট করা হবে।

[সূত্র]

সেকশন 44AD বেশ কিছু ডিডাকশন এবং অ্যালাওয়েন্স সহ আসে। সেগুলি হল-

• সেকশন 30 থেকে 38 বিধানের অধীনে অনুমোদিত ডিডাকশনগুলি ইতিমধ্যে প্রদান করা হয়েছে বলে বিবেচনা করা উচিত। এইভাবে, ট্যাক্সপেয়াররা একই ধরনের পরিস্থিতিতে আর কোনো ডিডাকশন ক্লেম করতে পারেন না।

• সেকশন 44AD বিধানগুলি কোনও ব্যক্তি অথবা একটি ফার্মকে ইন্টারেস্ট অ্যাকাউন্ট এবং পার্টনারদের দেওয়া বেতনের উপর একটি ডিডাকশন ফাইল করার অনুমতি দেয় না।

• সেকশন 40, 40A এবং 43B অনুযায়ী কোন ডিসঅ্যালাওয়েন্স উপলব্ধ নেই।

এগুলি ছাড়াও, নতুন শর্তাবলী অনুযায়ী, ট্যাক্সপেয়াররা 5 বছরের জন্য ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 44AD এর অধীনে প্রিসাম্পটিভ ট্যাক্স নির্ধারণ করতে পারবেন না, এটি কেবলমাত্র তখনই প্রযোজ্য হবে যদি তারা এই প্রমাণ দেখান যে লাভ 6% বা 8% এর নিচে হয়েছে। যদি ট্যাক্সপেয়াররা প্রিসাম্পটিভ ইনকামের স্কিম বিবেচনা না করেন, তাহলে ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 44AD(4) এর হ্রাস প্রযোজ্য হবে না।