ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટ સેક્શન 44AD: યોગ્યતા, વિશેષતાઓ અને પ્રિસમટિવ ઇન્કમની શરતો

ભારત સરકારે નાના ટેક્સ પેયરના બોજને ઘટાડવા માટે સરળ સ્કીમનો સમાવેશ કર્યો છે. આમાંની એક ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટ સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રિસમટિવ ટેક્સેશન છે.

હવે પછીના ખંડમાં સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રિસમટિવ ટેક્સેશનની વિવિધ જોગવાઈઓ, તેની યોગ્યતા, વિશેષતાઓ, અને ડિડક્શન વિશે વર્ણન આપ્યું છે.

સેક્શન 44AD હેઠળ, નાના ટેક્સ પેયર માત્ર ત્યારે જ એકાઉન્ટ બુક જાળવવાથી મુક્ત છે જો તેમનું વેચાણ અથવા ગ્રોસ રિસીપ્ટ્સ ₹ 2 કરોડથી ઓછી હોય. વધુમાં, સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રિસમટિવ ઇન્કમ અનુસાર, એસેસીઝ સમય અને આવશ્યક કમ્પલાયન્સ કોસ્ટ બચાવવા માટે નિર્ધારિત રેટથી તેમનો ગેઇન ડિકલેર કરી શકે છે.

વધુમાં, જો ઇન્કમ બેંક દ્વારા અથવા ડિજિટલ રીતે જમા કરવામાં આવે છે, તો પ્રોફિટ 6% ગણવામાં આવશે, જે કેશ રિસીપ્ટ્સ માટે 8% હોય છે. તેમ છતાં, ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટ સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રિસમટિવ ટેક્સેશન અપનાવવા પર, એસેસીઝને સેક્શન 30 થી 38 હેઠળના એક્સપેન્સ માટે ડિડક્શનની મંજૂરી નથી.

[સ્ત્રોત]

સેક્શન 44AD બિઝનેસ અને પાર્ટનરશીપ ફર્મને લાગુ પડે છે.

1. પ્રોફેશનલ્સ માટે સેક્શન 44AD ની ઍપ્લિકેબિલિટી?

પ્રોફેશનલ્સ માટે,સેક્શન 44AD ની જોગવાઈઓ એપ્લિકેબલ છે. તે 2016-2017 નાણાકીય વર્ષમાં અમલમાં મૂકાયેલ એક સરળ ટેક્સેશન પ્રોસેસ છે.

તે માત્ર ત્યારે જ લાગુ પડે છે જયારે એસેસીઝ વિભાગ 44AA(1) માં ઉલ્લેખિત પ્રોફેશન સાથે સંકળાયેલા હોય, જેમાં એન્જિનિયરિંગ, આર્કિટેક્ટ, મેડિકલ, લીગલ, એકાઉન્ટન્ટ, ટેક્નિકલ કન્સલ્ટન્ટ, ઈન્ટિરીયર ડેકોરેશન અથવા ઓફિસિયલ ગેઝેટમાં બોર્ડ મુજબ અન્ય કોઈપણ વોકેશનનો સમાવેશ થાય છે. આ ઉપરાંત, આ પ્રોફેશનલ્સનું કુલ ટર્નઓવર પાછલા વર્ષમાં ₹ 50 લાખથી વધુ ન હોવું જોઈએ. તેથી, 44AD પ્રોફેશનલ્સને લાગુ પડતું નથી.

[સ્ત્રોત]

2. પાર્ટનરશીપ ફર્મ માટે સેક્શન 44AD ની ઍપ્લિકેબિલિટી

સેક્શન 44AD લિમિટેડ લાયાબિલિટી પાર્ટનરશીપ ફર્મ સિવાયના તમામ ઇન્ડિયન-ગ્રોન ફર્મને લાગુ પડે છે.

3. બિઝનેસ માટે સેક્શન 44AD ની ઍપ્લિકેબિલિટી

પ્લાઇંગ, હાયરિંગ, લીઝિંગ ગૂડ્ઝ, કૅરેજ, કમિશન અથવા બ્રોકરેજ તરીકેની ઇન્કમ અથવા કોઈપણ એજન્સી બિઝનેસ સિવાય, અન્ય તમામ બિઝનેસ સેક્શન 44AD હેઠળ યોગ્ય છે. વધુમાં, ફર્મ અથવા વ્યક્તિની પાછલા વર્ષની ગ્રોસ રિસીપ્ટ ₹ 2 કરોડથી વધુ ન હોવી જોઈએ.

કેટલીક વ્યક્તિઓ સેક્શન 44AD હેઠળ સ્કીમના લાભો માટે યોગ્ય નથી, જેમાં

• સેક્શન 44AD નો ફાયદો પ્રોફેશનલ સર્વિસ સાથે સંકળાયેલી તથા બ્રોકરેજ અથવા
  કમિશન દ્વારા ઇન્કમ મેળવતી ફર્મ અને વ્યક્તિઓને મળતો નથી. આવા લોકો માટે, ભારત સરકાર
  સેક્શન 44ADA હેઠળ પ્રિસમટિવ સ્કિમ ઓફર કરે છે.
• એજન્સી બિઝનેસ સાથે સંકળાયેલી વ્યક્તિઓ
• લોકો ચોક્કસ ઇન્કમ સામે સેક્શન 10AA હેઠળ ડિડકશન અથવા પાર્ટ C ના ચેપ્ટર VIA હેઠળ ડિડકશન
  ક્લેમ કરી શકે છે.
• ધારો કે વ્યક્તિઓ એક નાણાકીય વર્ષ માટે પ્રિસમટિવ સ્કીમ પસંદ છે અને સ્કીમ મુજબ
  ટર્નઓવરની વિગતો પ્રદાન કરે છે અને 44AD ની સ્કીમ હેઠળ સતત 5 વર્ષ સુધી રિટર્ન ફાઇલ
  કરવામાં નિષ્ફળ જાય છે. તેવા કેસમાં, તેઓ આગામી 5 મૂલ્યાંકન વર્ષો માટે 44AD ની
  જોગવાઈઓનો ફાયદો લેવા માટે યોગ્ય નથી (તે વર્ષથી શરૂ થાય છે જ્યારથી સ્કીમ અનુસાર
  પ્રોફિટ પૂરો પાડવામાં આવ્યો ન હતો).

[સ્ત્રોત]

વધુ સારી રીતે સમજવા માટે, ચાલો એક ઉદાહરણ લઈએ.

સેક્શન 44AD ની જોગવાઈઓ અનુસાર, મિ. B ની સ્થિતિને ધ્યાનમાં લઈએ. મૂલ્યાંકન વર્ષ 2021-2022 માટે, મિ. B એ પ્રિસમટિવ સ્કીમ હેઠળ ટેક્સ ભરવાનું પસંદ કર્યું. તેમણે ₹ 1.2 કરોડના કુલ ટર્નઓવરના આધારે ₹ 10 લાખની ઇન્કમ ડિકલેર કરી.

ત્યારપછીના બે મૂલ્યાંકન વર્ષો, 2022-2023 અને 2023-2024 માં, મિ. B એ સેક્શન 44AD ની જોગવાઈઓ મુજબ ઇન્કમ પ્રૂફ આપવાનું ચાલુ રાખ્યું. જો કે, મૂલ્યાંકન વર્ષ 2024-2025 માટે, તેણે પ્રિસમટિવ સ્કીમ પસંદ ન કરીને, એક અલગ સ્કીમ હેઠળ તેમની ઇન્કમ ડિકલેર કરવાનું નક્કી કર્યું. આ કેસમાં, તેમણે ₹ 1.6 કરોડના કુલ ટર્નઓવર સામે ₹ 5 લાખની ઇન્કમ ડિકલેર કરી.

મિ. B એ પ્રિસમટિવ સ્કીમ (સેક્શન 44AD) હેઠળ સતત પાંચ વર્ષ સુધી તેમની ઇન્કમ ડિકલેર કરી ન હોવાથી, તેઓ 2025-2026 થી 2029-2030 સુધીના મૂલ્યાંકન વર્ષો માટે પ્રિસમટિવ સ્કીમ (44AD) હેઠળ ઈન્કમ ટેક્ષ રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે યોગ્ય ગણાશે નહીં.

નોંધ: આ દ્રષ્ટાંત 20/12/2022 ના રેગ્યુલેશન્સ પર આધારિત છે અને જો કોઈ ફેરફાર કરવામાં આવે તો તે બદલાઈ શકે છે.

એકવાર વ્યક્તિઓ એલીજીબિલીટીથી વાકેફ થઈ જાય પછી, તેઓએ મુશ્કેલીઓથી દૂર રહેવા માટે સેક્શન 44AD ના વિવિધ વિશેષતાઓ અંગે સ્પષ્ટતા મેળવવી જોઈએ.

ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટ સેક્શન 44AD ની કેટલીક અતિ મહત્વની વિશેષતાઓ શામેલ છે-

• વ્યક્તિના કુલ પ્રોફિટ અથવા ગ્રોસ રિસીપ્ટના 8% જેટલી અથવા તેનાથી વધુ રકમને બિઝનેસ પ્રોફિટ તરીકે ગણવામાં આવે છે.
• ડિજિટલ ટ્રાન્ઝેક્શનને પ્રોત્સાહન આપવા માટે અને બિઝનેસને ડિજિટલ પેમેન્ટ પસંદ કરવા પ્રોત્સાહન આપવા માટે 8%નો રેટ ઘટાડીને 6% કરવામાં આવ્યો છે, જેમાં નીચેનો સમાવેશ થાય છે-
  • ક્રેડિટ કાર્ડ
  • ડેબિટ કાર્ડ
  • એકાઉન્ટ પેયી ચેક અથવા બેંક ડ્રાફ્ટ
  • નેટ બેંકિંગ
  • યુપીયાઈ (UPI)
  • આરટીજીએસ (RTGS)
  • આઇએમપીએસ (IMPS)
  • એનઇએફટી (NEFT)
• વ્યક્તિઓ વાસ્તવિક પ્રોફિટ તરીકે ક્લેમ કરાયેલ પુરાવા તરીકે પ્રિસમટિવ ઇન્કમ કરતાં વધુ ઇન્કમ નું રિટર્ન રજૂ કરી શકે છે.
• વ્યક્તિઓએ 15મી માર્ચના રોજ અથવા તે પહેલાં કુલ રકમ પ્રમાણે એડવાન્સ ટેક્સ ચૂકવવો આવશ્યક છે.
• સેક્શન 44AD વ્યક્તિઓને બુક્સ ઓફ એકાઉન્ટ રાખવા માટે છૂટ આપે છે.\

[સ્ત્રોત]

પ્રિસમટિવ ટેક્સેશન હોવાને કારણે, ઇન્કમ કેલક્યુલેશન કેશ રિસીપ્ટ્સના કેસમાં 8% ટર્નઓવર અથવા ડિજિટલ પેમેન્ટ રિસીપ્ટ્સ માટે 6% પ્રમાણે કરવામાં આવે છે.

ચાલો વ્યાપક સમજણ માટે એક ઉદાહરણથી સમજીએ.

ધારો કે મિ. K ના ગ્રોસરી સ્ટોરનું મૂલ્ય પાછલા વર્ષમાં ₹ 90 લાખ છે. જો તે સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રિસમટિવ ટેક્સેશનનો વિકલ્પ પસંદ કરે છે, તો તેની ઇન્કમ તેના ટર્નઓવરના 8% પ્રમાણે ગણવામાં આવશે, જે ₹7.2 લાખના થાય છે. તેથી, મિ. K નો વાર્ષિક પ્રિસમટિવ ટેક્સ ₹ 7.2 લાખના ઇન્કમ સ્લેબ અનુસાર ડિડક્ટ કરવામાં આવશે.

સેક્શન 44AD ચોક્કસ ડિડકશન અને એલાઉન્સ સાથે આવે છે. તે આ પ્રમાણે છે-

• સેક્શન 30 થી 38 જોગવાઈઓ હેઠળ પરમિસિબલ ડિડકશન પહેલાથી જ પૂરી પાડવામાં આવેલ છે તે ધ્યાનમાં લેવું જોઈએ. આથી, ટેક્સ પેયર સમાન સંજોગોમાં આગળ કોઈપણ ડિડકશન માટે ક્લેમ કરી શકતા નથી.
• સેક્શન 44AD ની જોગવાઈઓ કોઈ વ્યક્તિ અથવા ફર્મને ઇન્ટરેસ્ટ એકાઉન્ટ અને પાર્ટનરને ચૂકવવામાં આવેલ સેલરી પર ડિડકશન ફાઇલ કરવાની પરવાનગી આપતી નથી.
• સેક્શન 40, 40A અને 43B અનુસાર કોઈ ડિસએલાઉન્સ ઉપલબ્ધ નથી.

આ સિવાય, નવી શરતો અનુસાર, ટેક્સ પેયર 5 વર્ષ માટે ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટ સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રિસમટિવ ટેક્સેશન માટે પસંદ કરી શકતા નથી તે લિમિટેશન ફક્ત ત્યારે જ લાગુ થાય છે જો તેઓ પ્રોફિટ 6% અથવા 8% કરતા ઓછો હોવાનો પુરાવો આપે. જો ટેક્સ પેયર પ્રિસમટિવ ઇન્કમ સ્કીમ ને અનુસરતા નથી, તો ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 44AD(4) ના રિડકશન્સ લાગુ પડતા નથી.