ઇન્કમ ટેક્સ કાયદાની સેકશન 194J પર એક કોમ્પ્રેહેન્સિવ માર્ગદર્શિકા

ઇન્કમ ટેક્સ અધિનિયમની સેકશન 194J નિર્દિષ્ટ તકનીકી અને વ્યવસાયિક સેવાઓ પ્રદાન કરવા માટે નિવાસી વ્યક્તિને ચૂકવણી કરતી વખતે ચુકવણીકાર દ્વારા ટીડીએસ કપાત સંબંધિત જોગવાઈઓ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે. આ લેખમાં આ વિભાગને લગતી આવશ્યક માહિતી છે. તેથી, તેના વિશે જાણવા માટે ઉત્સુક વ્યક્તિઓએ વાંચતા રહેવું જોઈએ!

હિન્દુ અવિભાજિત કુટુંબ અને વ્યક્તિઓ સિવાય, ટેકનિકલ અને વ્યાવસાયિક સેવાઓ મેળવવા માટે ફી ચૂકવતી વ્યક્તિ, ચુકવણી કરતી વખતે ટીડીએસ કાપવા માટે રિસ્પોન્સિબલ છે. 

અહીંના વ્યક્તિઓ નીચેનાને સૂચવે છે:

• સ્થાનિક સત્તા
• કેન્દ્ર અથવા રાજ્ય સરકારો
• કોર્પોરેશન
• સહકારી મંડળી
• યુનિવર્સિટી
• ટ્રસ્ટ
• રજિસ્ટર્ડ સોસાયટી
• પેઢી
• કંપની

હિન્દુ અવિભાજિત કુટુંબ અથવા વ્યક્તિના કિસ્સામાં, સેકશન 194J લાગુ પડે છે જો નીચેની શરતો પૂરી થાય:

• જો તેઓ એવો બિઝનેસ કરે છે કે જ્યાં પાછલા નાણાકીય વર્ષમાં ટર્નઓવર અથવા વેચાણ અથવા કુલ રસીદ ₹1 કરોડથી વધુ હોય.
• જો તેઓ એવો પ્રોફેસિયન ધરાવતા હોય કે જ્યાં પાછલા નાણાકીય વર્ષમાં ટર્નઓવર અથવા વેચાણ અથવા કુલ રસીદ ₹50 લાખથી વધુ હોય.

[સ્ત્રોત]

ઇન્કમ ટેક્સ અધિનિયમની સેકશન 194J જે ચૂકવણીનો પ્રકાર આવરી લે છે તે નીચે મુજબ છે:

• વ્યાવસાયિક અને તકનીકી સેવાઓ માટે ફી

• સેકશન 192 હેઠળ ટીડીએસ કપાતપાત્ર હોય તેવા કોઈપણ પગાર સિવાયના કંપનીના ડિરેક્ટરોને મહેનતાણું, કમિશન અથવા ફી. 

• રોયલ્ટી

• સેકશન 28(va) હેઠળ પ્રકારની અથવા રોકડમાં પ્રાપ્ત ચુકવણીઓ –

કોઈપણ વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિ ન કરવી

પેટન્ટ, કેવી રીતે, કોપીરાઈટ, લાઇસન્સ, ટ્રેડમાર્ક અથવા સમાન પ્રકારના અન્ય કોઈપણ વ્યવસાયિક અધિકારને શેર ન કરવું

[સ્ત્રોત]

સેકશન 194J હેઠળ વ્યવસાયિક અને તકનીકી સેવાઓ નીચેની સેવાઓને સૂચવે છે:

• સેકશન 194J હેઠળ વ્યવસાયિક સેવાઓનો અર્થ છે:

મેડિકલ

લિગલ

આર્કિટેક્ચરલ

એન્જિનિયરિંગ

ટેકનિકલ કન્સલ્ટન્સી સેવાઓ અથવા એકાઉન્ટન્સી

એડવેટાઈજ

આંતરિક સુશોભન

રમત-ગમતની પ્રવૃત્તિઓના સંબંધમાં CBDT દ્વારા સૂચિત વ્યવસાયો: રમતગમતની પ્રવૃત્તિઓ જેમ કે રેફરી, અમ્પાયર, રમતવીર, ટ્રેનર, કોચ, ફિઝિયોથેરાપિસ્ટ, ટીમ ફિઝિશિયન, કોમેન્ટેટર, ઇવેન્ટ મેનેજર, સ્પોર્ટ્સ કોલમિસ્ટ, એન્કર.

[સ્ત્રોત]

સૂચિત વ્યવસાયો જે સેકશન 44AA માં પણ આવરી લેવામાં આવ્યા છે: અધિકૃત પ્રતિનિધિ, ફિલ્મ કલાકાર અથવા કંપની સેક્રેટરી અથવા માહિતી તકનીક

[સ્ત્રોત]

• સેકશન 194J હેઠળ “તકનીકી સેવાઓ માટેની ફી” નો અર્થ છે

ટેકનિકલ 

સંચાલકીય 

કન્સલ્ટન્સી (ટેક્નિકલ અથવા અન્ય કર્મચારીઓ રેન્ડરિંગ સેવાઓ સહિત)

જો કે, સેકશન 194J હેઠળ "ટેકનિકલ સેવાઓ માટેની ફી"માં નીચેનાનો સમાવેશ થતો નથી:

એસેમ્બલી

બાંધકામ

ખાણકામ

એક પ્રોજેક્ટ જ્યાં એક વ્યક્તિ પગાર તરીકે આવક મેળવે છે

[સ્ત્રોત]

લેનાર નીચેનામાંથી કોઈપણ સમયે ટીડીએસ કાપશે. ટીડીએસ કપાતનો સમય નીચેના સમયમાં સૌથી વહેલો હોવો જોઈએ:

• જ્યારે ચુકવણી બાકી છે (ક્રેડિટ)

અથવા 

• ચેક, ડ્રાફ્ટ, રોકડ અથવા અન્ય ચુકવણી મોડમાં વાસ્તવિક ચુકવણી

ઉદાહરણ તરીકે, એચ લિમિટેડ શ્રી એ. પાસેથી વ્યાવસાયિક સેવાઓ લે છે. મિસ્ટર એ મે 2023માં ઇન્વૉઇસ (રૂ. 37,000) વધારશે. જો કે,એચ લિમિટેડ જુલાઇ 2023 માં ચેક દ્વારા ઇનવોઇસ ચૂકવે છે. તેથી બે ઘટનાઓમાંથી સૌથી વહેલી મે મહિનામાં થાય છે (કારણ કે જ્યારે ભરતિયું ઊભું કરવામાં આવે ત્યારે ચુકવણી બાકી છે). તેથી, મે 2023 ના મહિનામાં ટીડીએસ કાપવો પડશે. 

[સ્ત્રોત]

જ્યારે સેકશન 194J લાગુ પડતી નથી ત્યારે કેટલાક અપવાદરૂપ સંજોગો છે:

• હિંદુ અવિભાજિત પરિવારો અને વ્યક્તિઓ તેમના અંગત હેતુઓને પૂર્ણ કરવા માટે ચૂકવણી કરે છે

• ચુકવણીકાર બિન-નિવાસી પેટા કોન્ટ્રાક્ટર અને કોન્ટ્રાક્ટરને ચૂકવણી કરે છે

• નાણાકીય વર્ષમાં ચૂકવેલ સિંગલ અથવા કુલ રકમ ₹ 30,000 થી વધુ નથી

સેકશન 194J હેઠળ ટીડીએસના મોડેથી અથવા બિન-કપાતના પરિણામો

1. ચુકવણીની તારીખ સુધીનું વ્યાજ

સરકારને મોડી ટીડીએસ ચૂકવણીના કિસ્સામાં, કપાત કરનારાઓએ ટીડીએસ સાથે વ્યાજ ચૂકવવું પડશે. વ્યાજ દર નીચે મુજબ છે.

• ટેક્સ કપાત વિના - 1% વ્યાજ દર મહિને અથવા અમુક ભાગમાં વસૂલવાપાત્ર છે. આ તે તારીખથી વસૂલવામાં આવે છે કે જેના પર ટીડીએસ કપાતની વાસ્તવિક તારીખ સુધી કાપવામાં આવશે.

• સરકારને ટીડીએસ ની ચુકવણી ન કરવી - 1.5% વ્યાજ દર મહિને અથવા અમુક ભાગમાં વસૂલવામાં આવે છે. આની ગણતરી તે તારીખથી કરવામાં આવે છે કે જે દિવસે કપાતકર્તાએ ટીડીએસ કાપ્યો હતો તે ચુકવણીની તારીખ સુધી.

[સ્ત્રોત]

2. ખર્ચ પર નામંજૂર

બિઝનેસ અથવા વ્યવસાયના કિસ્સામાં, જો એન્ટિટી તે ખર્ચ પર ટીડીએસ કાપતી નથી કે જેના પર તેને ટીડીએસ કાપવાની જરૂર હતી, તો આવા વ્યવસાયિક ખર્ચના 30% જે વર્ષમાં આવા ટીડીએસ કાપવામાં આવ્યા ન હતા અથવા ચૂકવણી કરવામાં આવી ન હતી તે વર્ષમાં અસ્વીકાર્ય છે. ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન ફાઈલ કરવાની તારીખ. 

આવા નામંજૂર ખર્ચને પછીના વર્ષે અને જ્યારે ટીડીએસ કાપવામાં આવે અને ચૂકવવામાં આવે ત્યારે ફરીથી મંજૂરી આપવામાં આવે છે. 

ઇન્કમ ટેક્સ કાયદાની સેકશન 194J વિશે જાણવાથી ટેક્સ પેયર ને વધારાના વ્યાજની ચૂકવણી ટાળવા અને ટેક્સ રિસ્પોન્સિબલીઓ વધારવા માટે સમયની અંદર ટીડીએસ કાપવામાં અને જમા કરવામાં મદદ મળશે.