ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 194C પર વિગતવાર ચર્ચા

ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 194C રેસીડેન્ટ સબ-કોન્ટ્રાક્ટરો અને કોન્ટ્રાક્ટરોને કરવામાં આવેલ પેમેન્ટમાંથી TDSની ફરજિયાત ડિડક્શન પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે. સંબંધિત પેયીને આ પ્રકારનું પેમેન્ટ કરનાર 'વ્યક્તિ' TDS કાપવા માટે જવાબદાર છે. આ સેક્શન આવશ્યક જોગવાઈઓ ધરાવે છે જેમાં મહત્વપૂર્ણ માહિતી છે. તેથી, રસ ધરાવનાર વ્યક્તિઓ તેના વિશે વધુ જાણવા માટે સ્ક્રોલ કરી શકે છે!

ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 194C (1) મુજબ, વ્યક્તિ એવી એન્ટિટી દર્શાવે છે જેનો કોન્ટ્રાક્ટર સાથે કોન્ટ્રકટ હોય જે પેમેન્ટના બદલામાં કામ કરશે. અહીં 'વ્યક્તિ' તરીકે ઓળખાયેલી નીચેની એન્ટીટી છે:

• ટ્રસ્ટ
• લોકલ ઓથોરીટી
• કેન્દ્ર અથવા રાજ્ય સરકાર
• ફર્મ અથવા કંપની
• સહકારી મંડળી
• સોસાયટી રજીસ્ટ્રેશન એક્ટ હેઠળ રજિસ્ટર્ડ સોસાયટી, 1980 અથવા એક્ટના કોઈપણ અનુરૂપ એક્ટ
• ડીમ્ડ યુનિવર્સિટી અથવા એસ્ટાબ્લીસડ યુનિવર્સિટી
• પ્રોવિઝનલ, સ્ટેટ અથવા સેન્ટ્રલ એક્ટ હેઠળ કોર્પોરેશનની સ્થાપના.
• એક ઓથોરિટી કે જે આવાસની જરૂરિયાત પૂરી કરવા અથવા નગરો, શહેરો અને ગામડાઓના આયોજન, સુધારણા અથવા વિકાસમાં રોકાયેલ હોય અથવા બંને પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે
• તરતના આગામી નાણાકીય વર્ષ દરમિયાન બિઝનેસના કેસમાં જો વેચાણ અથવા કુલ રીસીપ્ટ રૂ. 1 કરોડ અથવા પ્રોફેશનના કેસમાં 50 લાખથી વધુ હોય તો વ્યક્તિગત અથવા HUF.

ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 194C (1) અનુસાર, 'કામ' ની પરિભાષા નીચેનામાંથી કોઈપણને સૂચિત કરે છે:

• જાહેરાત અને કેટરિંગ
• ટેલિકાસ્ટિંગ અથવા બ્રોડકાસ્ટિંગ માટે જરૂરી પ્રોડક્શન પ્રોગ્રામને આવરી લેતા ટેલિકાસ્ટિંગ અને બ્રોડકાસ્ટિંગ
• રેલ્વે સિવાય કોઈપણ પરિવહન પદ્ધતિ દ્વારા મુસાફરો અને માલસામાનનું વહન કરવું
• તે ગ્રાહકો પાસેથી ખરીદેલી સામગ્રીનો ઉપયોગ કરીને ગ્રાહકોની વિશિષ્ટતાઓ અને જરૂરિયાતો અનુસાર પ્રોડક્ટનું ઉત્પાદન અથવા સપ્લાય કરવું. જો કે, તે ગ્રાહકો સિવાયની 'વ્યક્તિ' પાસેથી ખરીદેલી સામગ્રીનો ઉપયોગ કરીને ગ્રાહકોની વિશિષ્ટતાઓ અને જરૂરિયાતોને પહોંચી વળવા પ્રોડક્ટના ઉત્પાદન અને સપ્લાયને આવરી લેતું નથી.

ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 194C મુજબ, કોન્ટ્રાક્ટર એવી વ્યક્તિ છે જે નીચેની એન્ટીટી સાથે કામ કરવા માટે કોન્ટ્રાકટ કરે છે, જેમાં આવા કામ કરવા માટે લેબર સપ્લાય કરવાનો પણ સમાવેશ થાય છે -

• રાજ્ય અથવા કેન્દ્ર સરકાર
• લોકલ ઓથોરીટી
• કામચલાઉ, કેન્દ્રીય અથવા રાજ્ય એક્ટ હેઠળ અથવા તેના દ્વારા સ્થાપિત કોર્પોરેશન
• કોઈપણ કંપની અથવા સહકારી મંડળી

સબ-કોન્ટ્રાક્ટર એ વ્યક્તિને સૂચવે છે કે જેની પાસે નીચેના હેતુઓ માટે કોન્ટ્રાક્ટર સાથે કોન્ટ્રાકટ કરે છે -

• કોન્ટ્રાક્ટ મુજબ કોન્ટ્રાક્ટરે હાથ ધરેલ કામ સંપૂર્ણ અથવા આંશિક રીતે હાથ ધરવા
• કોન્ટ્રાક્ટમાં જણાવ્યા મુજબ કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા સંમત થયા મુજબ સંપૂર્ણ અથવા આંશિક કામ કરવા માટે લેબર સપ્લાય કરવા

ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 194C લેબર સાથે કોન્ટ્રાકટ અને કામ માટેના કોન્ટ્રાકટ માટે લાગુ પડે છે. જો કે, તે એવા કોન્ટ્રાકટ માટે એપ્લિકેબલ નથી જે માલના વેચાણ અથવા સપ્લાય પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે.

જ્યારે સેક્શન 194C(1) ની નીચેની શરતો પૂરી થાય ત્યારે કોન્ટ્રાક્ટરોને કરવામાં આવેલ પેમેન્ટ પર TDS ડિડક્શન લાગુ થાય છે:

• કોન્ટ્રાક્ટર (પેયી) IT એક્ટની સેક્શન 6 મુજબ રેસીડેન્ટ હોવો આવશ્યક છે.
• સેક્શન 194C હેઠળ જણાવ્યા મુજબ પેમેન્ટ 'વ્યક્તિ' દ્વારા પૂર્ણ કરવું આવશ્યક છે
• વ્યક્તિએ કામના બદલામાં પેમેન્ટ કરવું જોઈએ, જેમાં લેબર સપ્લાય અને મૌખિક અથવા લેખિત કોન્ટ્રાકટ માં પેયી અને પેયર વચ્ચે સંમત થયેલી શરતોનો સમાવેશ થાય છે.
• TDS માટે સેક્શન 194C હેઠળ ડિડક્શન મેળવવા માટેની મહત્તમ પેમેન્ટ લિમિટ ₹ 30,000 થી વધુ હોવી જોઈએ
• જો નાણાકીય વર્ષમાં કોન્ટ્રાક્ટરને ચૂકવવામાં આવેલી અથવા ચૂકવવાની કુલ રકમ ₹ 1,00,000 થી વધુ હોય, તો પેયરે TDS કાપવો આવશ્યક છે.
• એડવાન્સ પેમેન્ટના કિસ્સામાં, જો કુલ પેમેન્ટ ₹ 30,000 થી વધુ હોય તો પેયરે TDS કાપવો આવશ્યક છે.
• જો એવું લાગે છે કે કુલ પેમેન્ટ ₹30,000થી વધુ ન હોઈ શકે, જો કે, પાછળથી એવો અંદાજ છે કે તે ₹30,000 કરતાં વધુ હશે, તો પેયરે અગાઉના પેમેન્ટ પર પણ TDS કાપવો પડશે.

[સ્ત્રોત]

જ્યારે સેક્શન 194C(2) ની નીચેની શરતો પૂરી થાય ત્યારે સબ-કોન્ટ્રાક્ટરને કરવામાં આવેલ પેમેન્ટ પર TDS ડિડક્શન લાગુ થાય છે:

• સેક્શન 6 મુજબ સબ-કોન્ટ્રાક્ટર ભારતીય રેસીડેન્સ હોવો આવશ્યક છે
• રેસીડેન્સ કોન્ટ્રાક્ટરે સબ-કોન્ટ્રાક્ટરને કામ કરવા માટે પેમેન્ટ કરવું જોઈએ અથવા આવા કામ હાથ ધરવા માટે લેબર સપ્લાય કરવા જોઈએ
• કોન્ટ્રાક્ટમાં સંમત થયા મુજબ પેટા-કોન્ટ્રાક્ટરને ચૂકવવાની રકમ ₹ 30,000 થી ઓછી ન હોવી જોઈએ
• એક રેસીડેન્સ કોન્ટ્રાક્ટરે 31મી મે 1972 પછી આ રકમ ચૂકવી અથવા જમા કરી
• કોન્ટ્રાક્ટરે નિર્દિષ્ટ સંસ્થાઓ સાથેના કોન્ટ્રાક્ટમાં સંમત થયેલી કુલ રકમ ચૂકવવી જોઈએ

[સ્ત્રોત]

સેક્શન 194C મુજબ પેયરે નીચેના સંજોગોમાં TDS કાપવાની જરૂર નથી:

• જો પેમેન્ટ તેમના અંગત હેતુને પહોંચી વળવા માટે કોન્ટ્રાક્ટરને ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે તો હિંદુ અનડિવાઇડેડ ફેમીલી અને વ્યક્તિઓ TDS કાપશે નહીં
• જ્યારે જુન 1972 ના પ્રથમ દિવસ પહેલા રકમ ચૂકવવામાં આવે છે. અથવા અન્યથા, સહકારી મંડળી અને કોન્ટ્રાક્ટર વચ્ચે સંમત થયેલા કોન્ટ્રાક્ટથી સંબંધિત 1લી જૂન 1973 પહેલા ચૂકવવાપાત્ર રકમ પેયીના એકાઉન્ટમાં ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે. વૈકલ્પિક રીતે, તે સહકારી મંડળી માટે કામ પૂર્ણ કરવા માટે સબ-કોન્ટ્રાક્ટર અને કોન્ટ્રાક્ટર વચ્ચેનો કોન્ટ્રાક્ટ હોઈ શકે છે.
• નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન કોઈપણ સમયે માલસામાનની ગાડીઓ ભાડે રાખવાનો વ્યવસાય કરતા, દસ કે તેથી ઓછા માલસામાન ધરાવનાર પેયરે અગાઉના નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન કરેલી અથવા કરવામાં આવનારી ચુકવણીમાંથી TDS કાપવો જોઈએ નહીં જેમાં કોન્ટ્રાક્ટર પેયરને તેમનો PAN પ્રદાન કરે છે.

[સ્ત્રોત]

સબ-કોન્ટ્રાક્ટર અથવા કોન્ટ્રાક્ટરને પેમેન્ટ કરતી વ્યક્તિએ સેક્શન 194C મુજબ નીચેના સમયમાં TDS કાપવો આવશ્યક છે:

• વ્યક્તિ પેયીના બેંક એકાઉન્ટમાં પેમેન્ટ જમા કરે છે અને
• પેમેન્ટ કેશ, ચેક અથવા અન્ય મોડ દ્વારા કરવામાં આવે છે
• પેયર 'સસ્પેન્સ એકાઉન્ટ' અથવા અન્ય એકાઉન્ટમાં પ્રાપ્તકર્તા માટે લક્ષ્યાંકિત રકમ ટ્રાન્સફર કરે છે

સેક્શન 194C મુજબ કોન્ટ્રાક્ટરને પેમેન્ટ કરતી વખતે TDS ના કેટલાક અપવાદો અહીં છે:

• કમ્પોઝીટ કોન્ટ્રાકટ માટે TDS ડિડક્શન

જો સરકાર સામગ્રી સપ્લાય કરે છે, તો કોન્ટ્રાક્ટરને પેમેન્ટ કરતી વખતે TDS કાપવાનો નિર્ણય સામેલ પાર્ટી વચ્ચેના કોન્ટ્રાકટ અને આચરણ પર આધારિત છે.

જ્યારે કોઈ કન્સ્ટ્રક્ટર ડેમ અથવા બિલ્ડિંગ બનાવવા માટે સંમત થાય છે, અને નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિ અથવા સરકાર આવા કામ કરવા માટે સંમત ભાવે સામગ્રી સપ્લાય કરે છે, ત્યારે સંબંધિત પેયર સામગ્રી ખર્ચ સંબંધિત એડજસ્ટમેન્ટ વિના કુલ પેમેન્ટ પર TDS કાપશે.

જ્યારે કોન્ટ્રાક્ટર પ્રોજેક્ટ પર કામ કરવા માટે લેબર ઓફર કરવા માટે સંમત થાય છે, અને સરકાર અથવા નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિ કામ માટે સામગ્રી સપ્લાય કરશે, ત્યારે કોન્ટ્રાક્ટરને ચૂકવવાપાત્ર રકમ સેવાઓ અથવા પૂરી પાડવામાં આવેલ લેબર પર આધારિત હશે અને તે સામગ્રી ખર્ચને આવરી લેશે નહીં.

તેથી, પેયર કોન્ટ્રાક્ટરને કરવામાં આવેલ પેમેન્ટમાંથી કોન્ટ્રાકટના આધારે ગ્રોસ અથવા નેટ પેમેન્ટ પર 2% અથવા 1% TDS કાપશે. 4થી મે 2020 થી 31મી માર્ચ 2021 સુધી કરવામાં આવેલા પેમેન્ટ માટે TDS રેટ 0.75% અને 1.5% છે.

• પાર્ટી કોન્ટ્રાક્ટરને સામગ્રી પ્રદાન કરે તેવા કિસ્સામાં TDS ડિડક્શન

આમાં, સ્ત્રોત પર ટેક્સ માટે કોઈ ડિડક્શન એપ્લિકેબલ નથી. જો કે, જો પેયર સબ-કોન્ટ્રાક્ટર અથવા કોન્ટ્રાક્ટરને કોઈ પણ પ્રકારે અથવા કેશમાં પેમેન્ટ કરે તો TDS કાપશે.

ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 194Cનું પાલન ન કરવાથી કરવામાં આવેલા પેમેન્ટ પર નોંધપાત્ર ઇન્ટરેસ્ટ મળે છે અને ટેક્સપેયરને આવા ખર્ચ પર ટેક્સ ડિડક્શન ક્લેમ કરવાની મંજૂરી આપતું નથી. તેથી ટેક્સ કમ્પ્લાયન્ટ રહેવા અને ટેક્સ લાયબિલિટીમાં વધારો અટકાવવા માટે આ સેક્શન વિશે જાણવું જરૂરી છે.