इन्कम टॅक्स अ‍ॅक्टचे सेक्शन 194I

Q: जर रेंटमध्ये ग्राउंड रेंट, मुन्सिपल टॅक्स इत्यादींचा समावेश असेल तर सेक्शन 194I अंतर्गत किती अमाऊंटवर टीडीएस डिडक्शन करावे?

रेंटने मिळणाऱ्या इन्कमवर सेक्शन 194I अंतर्गत टीडीएस अॅप्लीकेबल आहे. रेंट कोणत्याही बिल्डिंग किंवा जमिनीच्या वापरासाठी कोणत्याही भाडेकरार, अॅग्रीमेंट, लीज इत्यादी अंतर्गत कोणतेही पेमेंट दर्शवितात. त्यामुळे, जर भाडेकरू जमिनीचे रेंट, मुन्सिपल टॅक्सेस इत्यादी भरत असेल तर अशा रकमेवर कोणताही टॅक्स अॅप्लीकेबल होणार नाही.

इन्कम टॅक्स अ‍ॅक्टचे सेक्शन 194I रेंटवरील टॅक्स डिडक्शन स्रोताशी (टीडीएस) संबंधित आहे. या विशिष्ट सेक्शनमधील प्रोव्हिजन्स हे रेंटवरील टीडीएस कसा मोजावा स्पष्ट करतात. मालमत्तेवर भरलेले रेंट टीडीएसच्या अधीन असते कारण ते बिझनेसमॅन, सॅलरीड इ. सारख्या काउंटर पार्टीद्वारे मिळवलेले अतिरिक्त इन्कम असते.

इन्कम टॅक्स अ‍ॅक्टच्या सेक्शन 194I ची सविस्तर माहिती मिळवूया.

Team Digit

इन्कम टॅक्स अ‍ॅक्टचे सेक्शन 194I काय आहे?

फायनांस अ‍ॅक्ट, 1994 अंतर्गत सेक्शन 194I लागू झाले. या सेक्शनअंतर्गत, निवासींना रेंट भरणारी कोणतीही व्यक्ती (एक व्यक्ती आणि HUF वगळता) टीडीएससाठी जबाबदार आहे. एखाद्या विशिष्ट आर्थिक वर्षात देय असलेली एकूण रेंटची अमाऊंट ठराविक थ्रेशोल्ड लिमिटपेक्षा जास्त असेल तेव्हा स्त्रोतावर टॅक्स डीडक्ट केला जाऊ शकतो.

आर्थिक वर्ष 2018-19 पर्यंत थ्रेशोल्ड लिमिट ₹180000 इतकी होती. आर्थिक वर्ष 2019-20 पासून ती ₹240000 पर्यंत वाढली आहे. शिवाय, ₹1 कोटीपेक्षा जास्त अमाऊंट असल्याशिवाय कोणताही सरचार्ज नाही. या व्यतिरिक्त, लक्षात घ्या की सेक्शन 194I अंतर्गत टीडीएस ओन असलेल्या बिझनेस ट्रस्टद्वारे, सेक्शन 10 च्या क्लॉज (23FCA) मध्ये संदर्भित असलेल्या कोणत्याही रिअल इस्टेट अ‍ॅसेटच्या संदर्भात, रिअल इस्टेट इन्व्हेस्टमेंट ट्रस्ट म्हणून, अशा बिझनेस ट्रस्टला देय असलेल्या भाड्यासाठी अ‍ॅप्लीकेबल नाही.

अधिक चांगल्या प्रकारे समजून घेण्यासाठी, या सेक्शननुसार रेंटमध्ये काय येते हे जाणून घेणे आवश्यक आहे. रेंटमध्ये सब-लीज, लीज, भाडेकरू किंवा खालीलपैकी कोणत्याही वापरासाठी (एकत्र किंवा स्वतंत्रपणे) इतर अरेंजमेंट किंवा अ‍ॅग्रीमेंटअंतर्गत पेमेंट समाविष्ट आहे -

मशीनरी
प्लांट
उपकरणे
फर्निचर
लँड
बिल्डिंग (फॅक्टरीच्या बिल्डिंगसह)
बिल्डिंगला संलग्न जमीन (फॅक्टरीच्या बिल्डिंगसह)
फिटिंग्स

एखाद्याने हे लक्षात घेतले पाहिजे की , जरी पेई वर नमूद केलेल्या सर्व किंवा कोणत्याही घटकांचा एकमेव मालक असला तरीही वरील स्टेटमेंट अ‍ॅप्लीकेबल आहे. तसेच, सब-लेटिंग येथे कव्हर केले जाते.

[स्रोत]

सेक्शन 194I अंतर्गत कव्हर केले जाणारे पेमेंट

सेक्शन 194I अंतर्गत खालील विविध पेमेंट समाविष्ट आहेत -

फॅक्टरी बिल्डिंगमधून बाहेर पडण्याचे इन्कम

जेव्हा फॅक्टरी बिल्डिंग सोडली जाते, तेव्हा मिळालेले रेंट हे फॅक्टरीच्या मालकाला किंवा लेसरला बिझनेसमधून मिळणारे इन्कम असते. काही परिस्थितींमध्ये, लेसरच्या हातात हाऊस प्रॉपर्टीचे इन्कम असते. परंतु लेसरच्या हातात बिझनेसचे इन्कम आणि पेमेंट ज्यासाठी ते आवश्यकपणे अ‍ॅडव्हान्स टॅक्स भरतील आणि शेवटी रेंटल इन्कम परत करतील ते देखील टीडीएसच्या अधीन आहे.

हे टॅक्स अ‍ॅडमीनीस्ट्रेटर आणि टॅक्सपेअर दोघांसाठी अनावश्यक ओझे ठरते कारण लेसरकडून विलंब न करता टीडीएस म्हणून टॅक्स कलेक्ट केला जातो.

दर महिन्याला रेंट पेएबल नसताना टीडीएसची रीक्वायरमेंट

सेक्शन 194I अंतर्गत दर महिन्याला टॅक्स डिडक्शन अनिवार्यपणे अ‍ॅप्लीकेबल होत नाही.

उदाहरणार्थ, जर रेंट तिमाहीत जमा केले गेले तर, टीडीएस डिडक्शन तिमाही आधारावर होईल. याउलट, जेव्हा व्यक्तींना वार्षिक रेंट मिळते, तेव्हा डिडक्शन देखील वर्षातून एकदा अ‍ॅक्चुअल क्रेडिट पेमेंटवर होते.

थोडक्यात डिडक्शन अशा इन्कमची रक्कम देणाऱ्याच्या खात्यात जमा करताना किंवा अ‍ॅक्चुअल पेमेंटच्या वेळी यापैकी जे आधी असेल त्या वेळी केली जाईल.

सर्व्हिस चार्जेस रेंट कव्हर करते

बिझनेस सेंटर्सना पेएबल असलेले सर्व्हिस चार्जेस देखील 'रेंट' अंतर्गत येते. कारण या कव्हर पेमेंटला कोणत्याही नावाने संबोधले जाते.

फर्निचर, बिल्डिंग इ. वेगळ्या व्यक्तींद्वारे लेट आउट केल्या जातात अशा केसमध्ये टीडीएसची रीक्वायरमेंट असते

जेथे फर्निचर आणि फिक्स्चर एका व्यक्तीद्वारे दिले जाते आणि बिल्डिंग दुसर्‍या व्यक्तीद्वारे दिली जाते, तेथे पेईने या सेक्शनअंतर्गत फक्त जमा केलेल्या किंवा बिल्डिंगच्या रेंटमधून टॅक्स डिडक्शन करणे आवश्यक आहे.

कोल्ड स्टोरेज सुविधेशी संबंधित चार्जेस

CBDT परिपत्रक क्रमांक 1/2008 दिनांक 10.1.2008 मध्ये सेक्शन 194-I च्या प्रोव्हिजनमध्ये कोल्ड स्टोरेज मालकांना कुलिंग चार्जेसच्या खात्यावर ग्राहकांनी केलेल्या पेमेंटवर अ‍ॅप्लीकेबल होण्याबाबत स्पष्टीकरण देण्यात आले आहे.

कोल्ड स्टोरेजचे मुख्य कार्य मेकॅनिकल प्रोसेसद्वारे नाशवंत वस्तूंचे जतन करणे हे आहे आणि अशा मालाचे स्टोरेज हे केवळ इंसिडेंटल आहे. ग्राहकाला कोणतीही सीमांकित स्पेस/प्लेस किंवा कोल्ड स्टोअरची यंत्रसामग्री वापरण्याचा कोणताही अधिकार दिला जात नाही आणि त्यामुळे तो भाडेकरू बनत नाही.

त्यामुळे, 194-I चे प्रोव्हिजन कोल्ड स्टोरेजच्या ग्राहकांनी भरलेल्या कुलिंग चार्जेसवर अ‍ॅप्लीकेबल होत नाहीत. किंबहुना, ग्राहक आणि कोल्ड स्टोरेज मालक यांच्यातील व्यवस्था मुळातच करारावर आधारित असल्याने, सेक्शन 194C ची प्रोव्हिजन कोल्ड स्टोरेजच्या ग्राहकांनी कुलिंग चार्जेस म्हणून भरलेल्या अमाऊंटवर अ‍ॅप्लीकेबल होईल.

हॉलचे रेंट असोसिएशनद्वारे त्याच्या वापरासाठी दिले जाते

असोसिएशनचे मूल्यांकन हे व्यक्तींची संघटना म्हणून केले जाते असून त्याचा अर्थ HUF किंवा व्यक्ती म्हणून होत नाही. त्यामुळे, आर्थिक वर्ष 2019-20 पासून हॉलच्या वापरासाठी ₹240000 पेक्षा जास्त पेमेंट लक्षात घेता, टॅक्स डिडक्शनचे बंधन कायम आहे.

सेमिनार आयोजित करण्यासाठी हॉटेल्सना पेमेंट (दुपारच्या जेवणासह)

या सेक्शनच्या प्रोव्हिजन्स ज्या केसेसमध्ये हॉटेल्स जागेच्या वापरासाठी चार्जेस घेत नाहीत परंतु फक्त जेवण/खानपानासाठी घेतात अशांसाठी हे अ‍ॅप्लीकेबल नाही किंबहुना, ते केटरिंग भागासाठी अ‍ॅप्लीकेबल होईल.

सेक्शन 194I रेंट अंतर्गत टीडीएस अ‍ॅप्लीकेबल रेट्स

जेव्हा पेई घरमालकाच्या खात्यात ‘रेंटमुळे मिळालेले इन्कम’ जमा करतो तेव्हा टीडीएस अ‍ॅप्लीकेबल होतो. लक्षात ठेवा की जर तुम्हाला चेक, ड्राफ्ट किंवा कॅशद्वारे रेंट मिळाले तर हे टॅक्स पेमेंटच्या वेळेत डीडक्ट केले जाईल.

खाली दिलेले टेबल मालमत्तेच्या प्रकारावर आधारित 194I रेंट टीडीएस रेटचा अंदाज देते

यामध्ये रेंटवर 194I (a) आणि 194I (b) टीडीएस अंतर्गत अ‍ॅप्लीकेबल होणाऱ्या रेट्सचा समावेश आहे.

पेमेंट करण्याची पद्धत	व्यक्ती/कंपनीसाठी टीडीएस रेट	अवैध किंवा पॅनसाठी टीडीएस रेट
बिल्डिंग, फर्निचर, जमीन किंवा फिटिंगसाठी रेंट	10%	20%
मशीनरी आणि प्लांटचे रेंट दिले जाते	2%	20%

कुठल्या परिस्थितीत सेक्शन 194I अंतर्गत टीडीएस डीडक्ट करता येत नाही

येथे काही केसेस आहेत जेथे सेक्शन 194I अंतर्गत रेंटवरील टीडीएस डीडक्ट केला जात नाही -

आर्थिक वर्षात पेड/पेएबल अमाऊंट ₹240000 पेक्षा जास्त नाही - आर्थिक वर्ष 2019-20 पासून रेंट ₹240000 पेक्षा जास्त नसल्यास कोणताही टॅक्स अ‍ॅप्लीकेबल नाही (पूर्वी, 194I रेंटची लिमिट ₹1, 80,000 होती).
जेथे भाडेकरू हे HUF किंवा व्यक्ती आहेत
ज्या आर्थिक वर्षात रेंट ने असे इन्कम जमा केले जाते किंवा दिले जाते व ज्यांची टोटल सेल, ग्रॉस रिसिप्ट किंवा बिझनेसचा टर्नओव्हर किंवा बिझनेसच्या बाबतीत एक कोटी रुपये किंवा प्रोफेशनच्या बाबतीत पन्नास लाख रुपयांपेक्षा जास्त असते अशा वैयक्तिक किंवा हिंदू अनडिव्हाइडेड फॅमिलीला हे सेक्शन सर्वसाधारणपणे अ‍ॅप्लीकेबल नाही.
सिनेमा प्रदर्शक आणि सिनेमा थिएटरचे मालक असलेले चित्रपट वितरक यांच्यात सिनेमा प्रदर्शनाची वाटणी - सिनेमा वितरक आणि सिनेमा प्रदर्शक करारासाठी, प्रदर्शकाचा वाटा संयुक्त सेवांच्या खात्यावर असतो. वितरक सिनेमाची बिल्डिंग सब-लीज, लीज, भाडेकरारावर किंवा तत्सम अ‍ॅग्रीमेंटनुसार घेत नाही. केलेले पेमेंट रेंटल स्वरूपाचे नसावे.

[स्रोत]

रिअल इस्टेट इन्वेस्टमेंट ट्रस्ट असल्याने, कोणत्याही रिअल इस्टेट अ‍ॅसेटच्या संदर्भात, सेक्शन 10 च्या क्लॉज (23FCA) मध्ये संदर्भित, अशा बिझनेस ट्रस्टच्या थेट मालकीचे या सेक्शनअंतर्गत कोणतेही डिडक्शन केले जाणार नाही जेथे रेंटच्या मार्गाने मिळकत जमा केली जाते किंवा बिझनेस ट्रस्टला अदा केली जाते.

कधीपर्यंत टॅक्स डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे

खाली दिलेली 194I टीडीएस लिमिट आहे ज्यामध्ये व्यक्तींनी टॅक्स डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे -

सरकार व्यतिरिक्त इतर संस्थांद्वारे पेमेंटसाठी: डिडक्शनचा महिना संपल्यानंतर 7 दिवस किंवा त्यापूर्वी, जेथे इन्कम टॅक्स चालानसह टॅक्स भरला जातो
सरकारच्या वतीने पेमेंटसाठी: त्याच दिवशी (कोणत्याही चालान फॉर्मचा वापर न करता)
मार्चमध्ये अमाऊंट भरली किंवा क्रेडिट केली असल्यास: 30 एप्रिल रोजी किंवा त्यापूर्वी
इतर कोणत्याही केससाठी: डिडक्शनचा महिना संपल्यानंतर 7 दिवस किंवा त्यापूर्वी.

इन्कम टॅक्स अ‍ॅक्टच्या सेक्शन 194I च्या वरील सर्व बाबी संस्थांनी लक्षात ठेवल्या पाहिजेत. रेंटवरील टीडीएसचा हिशेब योग्य प्रकारे करणे त्यांना उपयुक्त ठरेल. शिवाय, ते त्यांना पेमेंट प्रोसेस सुव्यवस्थित करण्यास अनुमती देईल आणि सोयीस्करपणे रिफंड क्लेम देखील करेल.

वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न

All

जर रेंटमध्ये ग्राउंड रेंट, मुन्सिपल टॅक्स इत्यादींचा समावेश असेल तर सेक्शन 194I अंतर्गत किती अमाऊंटवर टीडीएस डिडक्शन करावे?

रेंटने मिळणाऱ्या इन्कमवर सेक्शन 194I अंतर्गत टीडीएस अ‍ॅप्लीकेबल आहे. रेंट कोणत्याही बिल्डिंग किंवा जमिनीच्या वापरासाठी कोणत्याही भाडेकरार, अ‍ॅग्रीमेंट, लीज इत्यादी अंतर्गत कोणतेही पेमेंट दर्शवितात. त्यामुळे, जर भाडेकरू जमिनीचे रेंट, मुन्सिपल टॅक्सेस इत्यादी भरत असेल तर अशा रकमेवर कोणताही टॅक्स अ‍ॅप्लीकेबल होणार नाही.

रेंटच्या सिक्युरिटी डिपॉझिटवर टीडीएस अ‍ॅप्लीकेबल आहे का?

नाही, घरमालकाने हे डिपॉझिट रिफंड केल्यास रेंटच्या सेक्युरिटी डिपॉझिटवर टीडीएस अ‍ॅप्लीकेबल नाही. मात्र, जर घरमालकाने रेंटच्या विरूद्ध सेक्युरिटी डिपॉझिट अ‍ॅडजस्ट केले तर टीडीएस डीडक्टीबल आहे.