जीएसटी छूट को समझें
1 जुलाई 2017 के बाद, भारत सरकार ने कुछ मानदंड स्थापित किए, जिन्हें पूरा करने पर कारोबार और व्यक्तियों को जीएसटी मानदंडों के तहत रजिस्टर करना होगा।
हालांकि, कुछ वस्तुओं और सेवाओं को जीएसटी रजिस्ट्रेशन से छूट मिल सकती है। इसके अलावा, कुछ वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति टैक्स की एक शून्य दर को आकर्षित करती है जिसे संक्षेप में जीएसटी के तहत छूट वाली आपूर्ति के रूप में भी जाना जाता है।
जीएसटी छूट की बारीकियों को समझने के लिए जीएसटी छूट सूची का पालन करना आवश्यक है।
इसलिए, हम जीएसटी से छूट प्राप्त करने वाले और जीएसटी के तहत रजिस्ट्रेशन से छूट प्राप्त सेवाओं या उत्पादों के अर्थ को सरल बनाने के लिए यह टुकड़ा प्रस्तुत करते हैं।
चलिए बिना किसी परेशानी के शुरू करते हैं!
जीएसटी छूट क्या है?
वस्तुओं और सेवाओं की करदेयता को समझने में यह जानना भी शामिल है कि क्या वस्तु या सेवा को जीएसटी रजिस्ट्रेशन से छूट दी गई है। यह जानने के बाद, आवेदक कई अन्य कारकों पर स्पष्टता प्राप्त कर सकते हैं। अनिवार्य रूप से, कारोबार के लिए जीएसटी छूट की सीमा उनके वार्षिक कुल टर्नओवर पर निर्भर करती है।
पहले, 20 लाख रुपये तक के वार्षिक टर्नओवर वाले कारोबार को जीएसटी के लिए रजिस्टर करने की आवश्यकता नहीं थी। मेघालय, सिक्किम, मिजोरम, अरुणाचल प्रदेश, नागालैंड, हिमाचल प्रदेश, मणिपुर, असम, त्रिपुरा, उत्तराखंड और जम्मू-कश्मीर जैसे उत्तर-पूर्वी या पहाड़ी राज्यों के लिए यह रकम 10 लाख रुपये थी।
हालाँकि, 10 जनवरी 2019 को जीएसटी परिषद की बैठक के अनुसार, दोनों मामलों में सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यमों (एमएसएमई) के लिए कीमत दोगुना हो गई।
इसके अतिरिक्त, वस्तुओं और सेवाओं की कुछ आपूर्तियां जीएसटी रजिस्ट्रेशन छूट सूची के अंतर्गत आती हैं। आइए निम्नलिखित अनुभाग का हवाला देकर इसे बेहतर समझें।
जीएसटी के तहत छूट वाली आपूर्ति क्या है?
जीएसटी के तहत तीन प्रकार की आपूर्ति पर छूट मिल सकती है। वे इस प्रकार हैं:
- 0% टैक्स या शून्य टैक्स दर पर टैक्स योग्य आपूर्ति।
- सीजीएसटी या एसजीएसटी के तहत आपूर्ति की पूरी या आंशिक छूट।
- धारा 2(78) के तहत आपूर्ति।
नोट: कोई इन आपूर्तियों पर लागू इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग नहीं कर सकता है।
इसके अलावा, शून्य-रेटेड, शून्य-रेटेड, छूट और गैर-जीएसटी आपूर्ति के बीच अंतर को समझने के लिए नीचे दी गई सूची का पालन करना चाहिए।
| आपूर्ति | अर्थ |
|---|---|
| निल-रेटेड | जिन आपूर्तियों पर 0% टैक्स दर है। उदाहरण: नमक। |
| गैर-जीएसटी | जीएसटी कानून के दायरे में नहीं आने वालों में मानव उपभोग के लिए शराब शामिल है। |
| ज़ीरो-रेटेड | एसईजेड (विशेष आर्थिक क्षेत्र) डेवलपर्स को निर्यात आपूर्ति। |
| छूट | कर योग्य आपूर्ति जो जीएसटी को आकर्षित नहीं करती है। दही, फल कुछ आपूर्तियों में से हैं। |
इसके अलावा, विभिन्न प्रकार की जीएसटी छूट हैं जिनके बारे में जानने की ज़रूरत है।
जीएसटी में छूट के प्रकार
जीएसटी में तीन प्रकार की छूट नीचे दी गई हैं:
- निरपेक्ष: बिना किसी शर्त के छूट पूर्ण छूट है। उदाहरण के लिए, आरबीआई द्वारा सेवाएं।
- सशर्त: कुछ छूटों पर कुछ शर्तें लागू होती हैं। 1000 रुपये प्रति दिन से कम आवास इकाई के विवरण के साथ होटल, क्लब आदि द्वारा दी जाने वाली सेवाएं सशर्त छूट के अंतर्गत आती हैं।
- आंशिक: एक रजिस्टर्ड व्यक्ति को राज्यों (अंतर्राज्यीय) के भीतर माल की आपूर्ति करने वाले अनरजिस्टर्ड व्यक्ति केवल रिवर्स चार्ज के तहत टैक्स छूट का आनंद ले सकते हैं, यदि आपूर्ति की कुल कीमत प्रति दिन 5000 रुपये से अधिक न हो।
आइए अब जीएसटी से छूट प्राप्त वस्तुओं के बारे में गहराई से जानें।
जीएसटी छूट की सूची
वस्तुओं, सेवाओं, आपूर्तियों, कारोबार और व्यक्तियों को जीएसटी के लिए रजिस्टर कराना होगा, बशर्ते वे कुछ शर्तों को पूरा करते हों। हालाँकि, इसके कुछ अपवाद हैं। निम्नलिखित अनुभाग में, आपको उन सभी वस्तुओं, कारोबार और करदाताओं का उल्लेख करने वाली एक सूची मिलेगी, जो वस्तु एवं सेवा टैक्स व्यवस्था के तहत टैक्स छूट का लाभ उठा सकते हैं।
रजिस्ट्रेशन से जीएसटी छूट
निम्नलिखित श्रेणी के करदाताओं को जीएसटी के लिए रजिस्टर करने की ज़रूरत नहीं है:
- दहलीज छूट सीमा से संबंधित व्यक्ति।
- माल और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं को छूट।
- गैर-जीएसटी वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति करने वाला व्यक्ति।
- माल या सेवाओं की आपूर्ति के अलावा अन्य गतिविधियों में संलग्न करदाता।
- कृषक।
- रिवर्स चार्ज के तहत कवर किए गए सामानों की आपूर्ति करने वाले।
इसलिए, यदि आप उपरोक्त सूची से संबंधित हैं, तो आप पूर्ण जीएसटी छूट का आनंद ले सकते हैं।
स्टार्ट-अप और छोटे कारोबार के लिए जीएसटी में छूट
कारोबार शुरू करने के इच्छुक व्यक्तियों को जीएसटी योजना के नवीनतम नियमों से बहुत फ़ायदे हो सकते हैं। स्टार्ट-अप के लिए जीएसटी छूट के संबंध में ध्यान रखने योग्य कुछ संकेत यहां दिए गए हैं।
- 40 लाख रुपये से कम टर्नओवर वाले किसी भी कारोबार को जीएसटी-छूट कारोबार के रूप में मान्यता प्राप्त है।
- जिन कारोबार का वार्षिक कुल टर्नओवर 1.5 करोड़ रुपये से कम है, वे जीएसटी के तहत कंपोजीशन योजना का लाभ उठा सकते हैं। योजना व्यक्तियों को टर्नओवर राशि के आधार पर एक निश्चित दर पर कर का भुगतान करने की अनुमति देती है। दर 1-6% के बीच भिन्न हो सकती है।
- साथ ही, छोटे कारोबार को जीएसटी के तहत ई-इनवॉइस से छूट दी गई है। हालांकि, 50 करोड़ रुपये से अधिक के टर्नओवर वाले कारोबार को अनिवार्य रूप से ई-इनवॉइस के लिए आवेदन करना होगा।
- 5 करोड़ रुपये से कम आय वाले छोटे कारोबार त्रैमासिक फाइलिंग सिस्टम का विकल्प चुन सकते हैं।
इसलिए, यह स्पष्ट है कि छोटे कारोबार इस नई टैक्स योजना के तहत कई फ़ायदे अर्जित कर सकते हैं।
जीएसटी के तहत छूट प्राप्त सामान
निम्नलिखित अनुभाग में, आपको भारत में जीएसटी से छूट प्राप्त वस्तुओं की एक सूची मिलेगी:
- ताजी और सूखी सब्जियां जैसे आलू, प्याज और अन्य फलीदार सब्जियां।
- गैर-जीएसटी सामानों में मछली, अंडा, ताजा दूध आदि शामिल हैं।
- अंगूर, खरबूजे, अदरक, लहसुन, बिना भुनी हुई कॉफी बीन्स, हरी चाय की पत्तियाँ जिन्हें संसाधित नहीं किया जाता है, और बहुत कुछ।
- खाद्य पदार्थ जो ब्रांडेड कंटेनरों में नहीं डाले जाते हैं जैसे चावल, छिलके वाले अनाज के दाने, गेहूं, मक्का आदि।
- मानव रक्त जैसे घटक।
- कच्चे जूट के रेशे, कच्चे रेशम, खादी के रेशे आदि।
- हियरिंग एड विनिर्माण भागों, चाक, स्लेट, हथकरघा, आदि।
नोट: कुछ गैर-जीएसटी आइटम, एक बार संसाधित होने के बाद, जीएसटी को आकर्षित करेंगे।
जीएसटी के तहत छूट वाली सेवाएं
कई सेवाएं जीएसटी छूट के लिए पात्र हैं। यहां आपके संदर्भ के लिए सेवाओं की जीएसटी छूट सूची दी गई है:
- कटाई, पैकेजिंग, गोदाम, खेती, आपूर्ति, मशीनरी को पट्टे पर देने सहित कृषि सेवाएं अनिवार्य रूप से जीएसटी से छूट वाली सेवाएं हैं। इन छूट वाली सेवाओं के अपवाद में घोड़ों का पालन-पोषण शामिल है।
- सार्वजनिक परिवहन सेवाएं, ऑटो-रिक्शा, मीटर्ड कैब, मेट्रो, आदि।
- भारत के बाहर कृषि उत्पादों और सामानों का परिवहन।
- खेतों के लिए श्रम की आपूर्ति।
- माल परिवहन जहां शुल्क 1500 रुपये से कम है।
- रिटेल पैकिंग, प्री-कंडीशनिंग, वैक्सिंग आदि जैसी सेवाएं।
- विदेशी राजनयिक और सरकारी सेवाएं।
- मध्याह्न भोजन खानपान, वीईटी क्लीनिक, पैरामेडिक्स आदि जैसी स्वास्थ्य देखभाल और शैक्षिक सेवाएं। एम्बुलेंस और चैरिटी सेवाएं भी जीएसटी के तहत छूट के लिए योग्य हैं।
- आरबीआई, आईआरडीएआई, केंद्र और राज्य सरकार, एनपीएस और अन्य द्वारा दी जाने वाली सेवाएं।
- प्रधान मंत्री जन-धन योजना (पीएमजेडीवाई) के तहत संचालित बुनियादी बचत बैंक जमा (बीएसबीडी) खाता जैसी बैंकिंग सेवाएं।
इसके अलावा, धार्मिक समारोह, खेल संगठन, टूर गाइड और पुस्तकालयों से संबंधित सेवाओं को जीएसटी के तहत छूट दी गई है।
हालाँकि, किसी को आश्चर्य हो सकता है कि इन वस्तुओं और सेवाओं को जीएसटी रजिस्ट्रेशन से छूट क्यों प्राप्त है। छूट के कारणों के बारे में भी पता होना चाहिए।
जीएसटी के तहत छूट के कारण
सरकार निम्नलिखित मामलों में जीएसटी के तहत रजिस्टर करने से माल को छूट देने का निर्णय लेती है:
- मामले में जीएसटी परिषद छूट की सिफारिश करती है।
- सरकार को जनता के लिए लाभकारी होने के लिए जीएसटी रजिस्ट्रेशन से कुछ छूट मिल सकती है।
- असाधारण या अप्रत्याशित परिस्थितियों में, सरकार विशेष आदेश द्वारा छूट प्रदान कर सकती है।
- आधिकारिक अधिसूचना प्रदान करने पर, कोई व्यक्ति पूर्ण छूट के तहत विशिष्ट वस्तुओं की आपूर्ति कर सकता है।
अक्सर पूछे जाने वाले सवाल
क्या टैक्स-छूट आपूर्ति से निपटने वाले व्यक्ति को जीएसटी के तहत रजिस्टर करने की ज़रूरत होगी यदि उसका वार्षिक टर्नओवर 20 लाख रुपये से अधिक है?
नहीं, किसी भी टैक्स-छूट आपूर्ति से निपटने पर जीएसटी नहीं लगेगा। इसे गैर-कर योग्य माना जाता है।
अगर मैं किसी एक व्यक्ति को छूट प्राप्त सामान बेचता हूं तो क्या टैक्स इनवॉइस जारी करना अनिवार्य है?
नहीं, टैक्स इनवॉइस जारी करना आवश्यक नहीं है। हालाँकि, आपको अपनी आपूर्ति के लिए आपूर्ति का बिल जारी करना होगा।
छूट प्राप्त आपूर्ति के मामले में आईटीसी का इलाज क्या है?
छूट प्राप्त आपूर्तियों पर लागू क्रेडिट की रकम उलट दी जाएगी।