भारत में माल एवं सेवा टैक्स (जीएसटी)

जीएसटी एक विचार था जिसकी कल्पना 2000 में भारतीय राष्ट्र को एक राष्ट्र, एक टैक्स के तहत एकजुट करने के लिए की गई थी। तब से अब तक इस कानून को साकार हुए 17 साल बीत चुके हैं। अंततः 2017 में, जीएसटी लोकसभा और राज्यसभा में पारित हो गया।

यह महत्वपूर्ण है क्योंकि यह भारत को एक टैक्स छत्र के नीचे लाने में कामयाब रहा, जिससे भारतीय वस्तुओं और सेवाओं में अंतर्राष्ट्रीय विश्वास पैदा हुआ। इसने देश के भीतर कारोबार करना भी अविश्वसनीय रूप से आसान बना दिया, क्योंकि उद्यमों के पास अब एक सामान्य कराधान योजना थी जिसके तहत वे काम कर सकते थे।

इस गाइड में, हम जीएसटी के सभी पहलुओं पर चर्चा करेंगे, जिसमें यह भी शामिल है कि आप इसको रजिस्टर और इसकी गणना कैसे कर सकते हैं। आइए शुरू करें!

जीएसटी का मतलब माल एवं सेवा टैक्स है जो 1 जुलाई 2017 को लागू हुआ था। यह अप्रत्यक्ष कराधान है, जिसका भुगतान आम तौर पर अंतिम उपभोक्ता करता है।

जीएसटी ने उत्पाद शुल्क, वैट, सेवा टैक्स, प्रवेश टैक्स और विलासिता टैक्स जैसे कई अन्य अप्रत्यक्ष टैक्स को प्रतिस्थापित किया है।

संक्षेप में, यह टैक्स माल और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाता है।  इसकी गणना किसी भी सामान पर लगाए गए कीमत पर की जाती है। भारत में माल एवं सेवा टैक्स एक व्यापक, गंतव्य-आधारित और बहु-स्तरीय टैक्स है जो हर मूल्यवर्धन पर जोड़ा जाता है।

आइए एक नज़र डालते हैं कि इन विभिन्न शब्दों का क्या मतलब है, जिससे यह समझ में आता है कि जीएसटी क्या है।

• कॉम्प्रिहेंसिव - जीएसटी बिक्री और खरीद के हर पहलू को कवर करता है। इसने विभिन्न अन्य टैक्स को प्रतिस्थापित किया। इसे कॉम्प्रिहेंसिव कहा जाता है क्योंकि इसमें व्यावसायिक जीवन के हर पहलू को शामिल किया गया है।
• गंतव्य-आधारित- जीएसटी उस राज्य में लगाया जाता है जहां उत्पाद उस राज्य के बजाय बेचा जाता है जहां इसे निर्मित किया गया था। उदाहरण के लिए, यदि इन सामानों का उत्पादन पश्चिम बंगाल में किया गया था और आंध्र प्रदेश में बेचा गया, तो आंध्र प्रदेश में जीएसटी लगाया और एकत्र किया जाएगा।
• मल्टी-स्टेज- किसी भी सामान या सेवाओं के उत्पादन में आमतौर पर बहुत सारे चरण होते हैं। इन चरणों में कच्चे माल की खरीद, उत्पादन या निर्माण, भंडारण, थोक विक्रेताओं, खुदरा विक्रेताओं को बिक्री और अंत में अंतिम उपभोक्ता शामिल हैं।  हर स्तर पर जीएसटी लगाया जाता है। यह इसे एक बहु-मूल्यवान टैक्स बनाता है।
• मूल्य संवर्द्धन- आइए कपड़ा उत्पादन का एक उदाहरण लें। सबसे पहले, कच्चे माल जैसे कपास या रेशम को लेकर कपड़ा बनाया जाता है। इससे कच्चे माल की कीमत बढ़ जाती है। फिर फैब्रिक को कपड़े में डिजाइन किया जाता है जो उनकी कीमत को और बढ़ाता है। कपड़े बनने के बाद, उन्हें ब्रांडेड किया जाता है और खुदरा विक्रेताओं को बेचा जाता है जो उनका विज्ञापन करते हैं और बाज़ार में बेचते हैं, जिससे उनकी कीमत बढ़ती है। इनमें से प्रत्येक चरण पर जीएसटी लगाया जाता है जहां उत्पाद में कीमत जोड़ी जाती है।

जीएसटी टैक्स क्या है, इस समझ के साथ आप विभिन्न प्रकार के जीएसटी को समझ सकते हैं।

भारत में माल और सेवा टैक्स का चार गुना विभाजन है। यह केंद्र सरकार जीएसटी, राज्यों, केंद्र शासित प्रदेशों के लिए जीएसटी और एकीकृत माल और सेवा टैक्स के लिए टैक्स लगाने की देखरेख करता है। आप नीचे इनका विवरण देख सकते हैं।

• केंद्रीय माल और सेवा टैक्स - केंद्र सरकार माल और सेवाओं के लेनदेन पर सीजीएसटी लगाती है। यह राज्य माल और सेवा टैक्स और केंद्र शासित प्रदेश माल और सेवा टैक्स के साथ लगाया जाता है। इन्हें राज्य और केंद्र के बीच बांटा जाता है। उदाहरण के लिए, यदि आप मुंबई के एक व्यापारी हैं और मुंबई के किसी अन्य व्यापारी को 50,000 रुपये की रकम पर 18% जीएसटी की गणना के साथ बेचते हैं, तो 9% राज्य के खजाने में जाएगा, और अन्य 9% जाएगा केंद्र सरकार के खजाने में।
• राज्य माल एवं सेवा टैक्स - एसजीएसटी या राज्य माल एवं सेवा टैक्स टैक्स की गणना अंतर्राज्यीय वस्तुओं और सेवाओं के लेनदेन के लिए की जाती है। लगाए गए इस पूरे टैक्स को राज्य सरकार अपने पास रखती है। यह टैक्स अन्य पिछले टैक्स जैसे वैट, चुंगी, विलासिता, मनोरंजन और खरीद टैक्स की जगह लेता है।
• एकीकृत माल और सेवा टैक्स - एकीकृत माल और सेवा टैक्स वह टैक्स है जो सेवा लेनदेन और अंतर-राज्य माल पर लगाया जाता है। यह निर्यात और आयात पर भी लागू होता है। राज्य और केंद्र दोनों टैक्स का अपना-अपना हिस्सा लेते हैं। टैक्स का एसजीएसटी हिस्सा उस राज्य को जाता है जहां सामान या सेवाओं की खपत होती है।
• केंद्र शासित प्रदेश माल और सेवा टैक्स - केंद्र शासित प्रदेश माल और सेवा टैक्स राज्य माल और सेवा टैक्स के समान है, सिवाय इसके कि यह राज्यों के बजाय देश के केंद्र शासित प्रदेशों में लगाया जाता है। इसलिए पांडिचेरी, दमन और दीव आदि में इस टैक्स का भुगतान करने की अपेक्षा करें।

जीएसटी स्लैब दरें चार प्रकार की होती हैं। ये 5%, 12%, 18% और 28% हैं। जीएसटी परिषद इन उत्पादों के कुशल मूल्य निर्धारण को सुनिश्चित करने के लिए इन दरों में संशोधन करती है।

यहां जीएसटी के विभिन्न स्लैब और इन श्रेणियों के अंतर्गत आने वाली विभिन्न वस्तुओं और सेवाओं के बारे में बताया गया है।

5% जीएसटी पर उपलब्ध सामान और सेवाएं

• खाद्य तेल, मसाले, चाय, कॉफी और चीनी
• कोयला
• मैटिंग, कॉयर मैट और फ़्लोर कवरिंग
• पवन आधारित आटा चक्की या पवन चक्की 
• उर्वरक
• प्राकृतिक कॉर्क
• विकलांग व्यक्तियों के लिए उपकरण, जैसे ब्रेल पेपर, ब्रेल घड़ियाँ, श्रवण यंत्र आदि।
• संगमरमर का मलबा
• भारतीय मिठाई या मिठाई
• विकलांग व्यक्तियों के लिए अलग-अलग सामान या गाड़ी के पुर्जे
• फ्लाई-ऐश ब्लॉक
• बायोगैस
• अगरबत्ती और पतंग
• जीवन रक्षक दवाएं और दवाएं, जैसे इंसुलिन
• न्यूमिज़माटिक सिक्के
• बर्फ़ और हिम
• चलने की छड़ी
• काजू
• पहले दिन में राजस्व टिकट शामिल हैं
• स्टाम्प पोस्टमार्क
• ईंधन के भुगतान के बिना मोटर कार किराए पर लेना

12% जीएसटी पर उपलब्ध सामान और सेवाएं

• जमा हुआ मांस
• फलों के रस
• डायग्नोस्टिक किट और अभिकर्मक
• सिलाई मशीनें
• हस्तनिर्मित मैच
• डेयरी उत्पाद
• नोटबुक और व्यायाम पुस्तकें
• आभूषण बॉक्स
• प्लास्टिक की माला
• दो तरफा रेडियो
• फिक्स्ड स्पीड डीजल इंजन
• सॉस, केचप की बोतलें, मसाले
• अचल संपत्ति निर्माण
• 1001 और 7500 रुपये प्रति दिन के अंदर होटल आवास।

18% जीएसटी पर उपलब्ध सामान और सेवाएं

• एसी और शराब लाइसेंस वाली जगहों पर खाना या पीना
• शामियाने और खाने-पीने की सामग्री के साथ पार्टी की व्यवस्था
• 100 रुपए से अधिक कीमत की मूवी टिकट
• घरेलू उत्पाद
• बिना चमड़े का स्कूल बैग और झोला
• कपास, जूट, कृत्रिम प्लास्टिक और अन्य सामग्रियों से बने शॉपिंग बैग और हैंडबैग लेकिन टोकरी के काम या विकरवर्क को छोड़कर
• प्रीकास्ट कंक्रीट पाइप
• आउटडोर खानपान
• कार्य अनुबंध की आपूर्ति
• दंत मोम
• इलेक्ट्रिकल ट्रांसफार्मर
• टोपी और उसके हिस्से
• हाथ से लम्बाई नापने के सभी उपकरण, जैसे नापने का टेप, कैलीपर्स आदि।
• स्टेपलर, पेंसिल को तेज करने वाले उपकरण
• रियर ट्रैक्टर व्हील रिम्स, ट्रैक्टर हाउसिंग ट्रांसमिशन, ट्रैक्टर सेंटर हाउसिंग, ट्रैक्टर सपोर्ट फ्रंट एक्सल
• ट्रांसफार्मर और औद्योगिक इलेक्ट्रॉनिक्स
• प्लास्टिक तिरपाल
• काजल के लिए पेंसिल स्टिक
• अल्मूनियम फोएल

28% जीएसटी पर उपलब्ध सामान और सेवाएं

•  कैफीन युक्त पेय पदार्थ
• 5 सितारा होटलों में खाना या पीना
• जुआ
• गो-कार्टिंग
• बैले
• राज्य के स्वामित्व वाली और राज्य द्वारा अधिकृत लॉटरी
• कार और दोपहिया
• डिशवाशिंग मशीनें
• वातित पेय पदार्थ
• तम्बाकू उत्पाद, जैसे सिगरेट
• रेसिंग क्लब सेवाएं
• वाशिंग मशीन
• सीमेंट
• पेंट
• एयर कंडिशनर
• नौकाएं

ये कुछ सामान और सेवाएं हैं जो आप इन विशेष टैक्स ब्रैकेट्स पर प्राप्त कर सकते हैं।

उत्तर पूर्व और पहाड़ी राज्यों के लिए 20 लाख रुपये या 10 लाख रुपये से अधिक के टर्नओवर वाले प्रत्येक व्यवसाय को एक सामान्य टैक्स योग्य व्यक्ति के रूप में रजिस्टर होना चाहिए। इस प्रक्रिया को जीएसटी रजिस्ट्रेशन कहा जाता है। जीएसटी रजिस्ट्रेशन में आमतौर पर 3-6 दिन लगते हैं और यह काफी कठिन प्रक्रिया हो सकती है।

प्रत्येक व्यक्ति या कारोबार को जीएसटी के लिए रजिस्टर करना होगा। आपको माल एवं सेवा नेटवर्क (जीएसटीएन) के साथ आवेदन करना होगा। एक बार जब आप रजिस्टर हो जाते हैं, तो आपको एक माल और सेवा टैक्स पहचान संख्या प्राप्त होगी। यह एक 15 अंकों की संख्या है जो रजिस्ट्रेशन पूरा करने के बाद राज्यवार जारी की जाती है।

जीएसटी के लिए रजिस्टर करते समय आपको जिन कुछ दस्तावेज़ों की आवश्यकता होगी उनमें से कुछ हैं:

• एक आवेदक का पैन कार्ड
• प्रमोटरों और भागीदारों का पैन, वोटर या आधार कार्ड
• लीज एग्रीमेंट, रेंट या अन्य यूटिलिटी बिल के रूप में कारोबार एड्रेस प्रूफ
• फर्म, या व्यक्ति या कंपनी का खाता विवरण
• पार्टनरशिप डीड या इनकॉर्पोरेशन सर्टिफिकेट

रजिस्ट्रेशन का भाग ए

जीएसटी रजिस्ट्रेशन के लिए ऑनलाइन आवेदन करने के लिए इन चरणों का पालन करें।

• जीएसटी पोर्टल https://www.gst.gov.in/ पर जाएं।
• "सेवाएं" टैब चुनें।
• "रजिस्ट्रेशन" चुनें और फिर "नया रजिस्ट्रेशन" चुनें।
• "मैं एक" के लिए ड्रॉप-डाउन मेनू के अंतर्गत "करदाता" चुनें।
• नए रजिस्ट्रेशन के लिए फॉर्म जीएसटी आरईजी-01 भरें, और अपने व्यवसाय, राज्य, ईमेल पता, मोबाइल नंबर और पैन कार्ड का विवरण दर्ज करें।
• आपके मोबाइल पर वन टाइम पासवर्ड भेजा जाएगा। वह पासवर्ड दर्ज करें और "आगे बढ़ें" चुनें।
• जब आप इस स्तर को पूरा कर लेते हैं, तो आपको भाग बी नामक एक अन्य प्रक्रिया में जाना होगा।
• सत्यापन के बाद आपको एक अस्थायी संदर्भ संख्या (टीआरएन) प्राप्त होगी।

इस तरह आप जीएसटी नंबर के लिए आवेदन पूरा करते हैं।

रजिस्ट्रेशन का भाग बी

• पार्ट बी के तहत रजिस्ट्रेशन शुरू करने के लिए आपको टीआरएन के साथ लॉगिन करना होगा।
• कैप्चा कोड दर्ज करें।
• ईमेल आईडी और रजिस्टर्ड मोबाइल नंबर पर भेजे गए ओटीपी के साथ ओटीपी वेरिफ़िकेशन पूरा करें।
• फिर आपको जीएसटी रजिस्ट्रेशन पृष्ठ पर पुनर्निर्देशित किया जाएगा।
• इसके बाद, आपके कारोबार का विवरण देना होगा, जैसे कि आपके व्यवसाय या कंपनी का नाम।
• अन्य जानकारी जैसे पैन नंबर और राज्य जहां आपका व्यवसाय स्थापित किया जाना है, जोड़ें।
• यदि आपके पास कोई मौजूदा रजिस्ट्रेशन है, तो उनका उल्लेख करें और व्यवसाय शुरू होने की तारीख का उल्लेख करें।
• अगले चरण में दस व्यापारिक भागीदारों या प्रमोटरों के नाम और विवरण का उल्लेख करने की आवश्यकता है।
• एकल स्वामित्व के मामले में, पैन, आधार , डीआईएन (निदेशक पहचान संख्या) और व्यक्तिगत विवरण प्रदान करना होगा।
• यदि कोई अन्य व्यक्ति आपका जीएसटी रिटर्न दाखिल कर रहा है, तो उनका विवरण प्रस्तुत करना होगा।
• परिसर का पता, आधिकारिक संपर्क जानकारी और संपत्ति की प्रकृति को भरने की ज़रूरत है।
• कंपनी के बैंक खाते का विवरण, सेवाओं का विवरण और उसी व्यवसाय के किसी अन्य स्थान का विवरण भरना होगा।
• "कारोबार का प्रकार" निर्दिष्ट करने की ज़रूरत है। इन सभी विवरणों को सही शीर्षक के तहत दर्ज किया जाना है।
• "सहेजें और जारी रखें" बटन पर क्लिक करें। इसे जमा करने के बाद, आपको अपना डिजिटल हस्ताक्षर प्रदान करना होगा।
• "सबमिट करें" पर क्लिक करें।
• अब आप अपने आवेदन के रजिस्ट्रेशन की पुष्टि करने के लिए ईमेल या एसएमएस द्वारा अपना एआरएन (आवेदन संदर्भ संख्या) प्राप्त करेंगे।

जीएसटी लागू होने से पहले और जीएसटी हटाने के बाद जीएसटी की गणना के लिए निम्नलिखित सूत्र की आवश्यकता है। यहां बताया गया है कि जीएसटी की गणना कैसे की जाती है।

जीएसटी जोड़ने के सूत्र

जीएसटी रकम = (मूल लागत x जीएसटी%)/100

शुद्ध मूल्य = मूल लागत + जीएसटी रकम

जीएसटी हटाने के सूत्र

जीएसटी रकम = मूल लागत - [मूल लागत x {100/(100+जीएसटी%)}]

शुद्ध मूल्य = मूल लागत - जीएसटी रकम

आप कई जीएसटी टैक्स कैलकुलेटर ऑनलाइन भी पा सकते हैं।

जीएसटी रजिस्ट्रेशन के कई गुना लाभ हैं। ये उनमें से कुछ हैं।

• सरकार को जीएसटी का फ़ायदा

सरकार को जीएसटी के मुख्य लाभों में से एक देश के सभी बाज़ारों को एक टैक्स प्रणाली के तहत लाना है। इससे भारतीय उत्पादों के लिए अंतरराष्ट्रीय बाज़ार में विश्वास पैदा होता है और विदेशी निवेश बढ़ता है। विदेशी निवेश को बढ़ावा देने से भारतीय उत्पादों को वैश्विक स्थल तक पहुंचने और निर्यात और आयात बाजार में वृद्धि करने में मदद मिलेगी।

• आम आदमी को जीएसटी का फ़ायदा

उपभोक्ता को जीएसटी के फ़ायदे कई गुना हैं। उपभोक्ताओं को पहले की तुलना में काफी कम भुगतान करना होगा, जब उन्हें वैट का भुगतान करना पड़ता था। जीएसटी एक बार लगने वाला टैक्स है, इसलिए इसे सिर्फ एक स्टेज पर चार्ज किया जाता है। उदाहरण के लिए, खाद्य पदार्थ सस्ते हो गए हैं और डिब्बाबंद सामान जैसे शैंपू, टूथपेस्ट और साबुन अधिक किफायती हो गए हैं।

• जीएसटी के साथ, टैक्स के व्यापक प्रभाव को समाप्त कर दिया गया है, जो "टैक्स पर टैक्स" प्रणाली है।
• जीएसटी के तहत रजिस्टर कराने के लिए एक कारोबारी व्यक्ति के लिए अब एक उच्च सीमा है (व्यवसाय का कारोबार 40 लाख रुपये या उससे अधिक होना चाहिए। यह छोटी कंपनियों को जीएसटी का भुगतान करने से मुक्त करता है।
• जीएसटी एक "कम्पोजिशन स्कीम" के साथ आया है जो छोटे कारोबारों को कम टैक्स का भुगतान करने में मदद करने के लिए जिम्मेदार है और अनुपालन को भी कम करता है।
• जीएसटी टैक्स का भुगतान करने की एक सरल और आसान प्रक्रिया है। आप अपना रजिस्ट्रेशन नंबर प्राप्त करके इसे ऑनलाइन कर सकते हैं।
• अनुपालन की संख्या कम है। सिर्फ एक रिटर्न भरना है। जीएसटीआर-1 मैन्युअल रूप से पॉप्युलेट किया जाएगा, और अन्य फॉर्म ऑटो-पोपुलेटेड हैं।
• ई-कॉमर्स क्षेत्र के लिए एक स्पष्ट परिभाषा है जहां अमेज़ॅन और फ्लिपकार्ट जैसी कंपनियों को सभी राज्यों में समान माना जाता है, और उनकी पहचान करने में कोई उल्लेखनीय अंतर नहीं है।
• असंगठित क्षेत्र को जीएसटी के आगमन के साथ बड़े पैमाने पर विनियमित किया गया है। नए नियमों से निर्माण और कपड़ा उद्योग को फायदा हुआ है।