इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार डेप्रिसिएशन रेट पर एक कॉम्प्रिहेंसिव गाइड
डेप्रिसिएशन का मतलब समय के साथ किसी अमूर्त (इनटेंजिबल) या मूर्त (टेंजिबल) संपत्ति की कीमत में कमी से है। किसी बिज़नेस एंटिटी की फाइनेंशियल जानकारी का निर्धारण करते समय, किसी बिज़नेस में इस्तेमाल की गई संपत्ति के डेप्रिसिएशन का कैलकुलेशन करना जरुरी है क्योंकि आईटीए के अनुसार प्रॉफ़िट और लॉस स्टेटमेंट से इसका डिडक्शन अनिवार्य है।
यह लेख हर तरह की संपत्ति के डेप्रिसिएशन रेट और अन्य महत्वपूर्ण पहलुओं की जानकारी देता है ताकि टैक्स पेयर असुविधा का सामना किए बिना डेप्रिसिएशन का कैलकुलेशन कर सकें।
इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार डेप्रिसिएशन रेट क्या हैं?
नीचे बताए अनुसार डेप्रिसिएशन रेट चार्ट पर एक नज़र डालें:
भाग ए: मूर्त संपत्ति
| संपत्ति का वर्ग | संपत्ति के प्रकार | डेप्रिसिएशन रेट (डब्ल्यूडीवी या रिटेन डाउन वैल्यू के प्रतिशत के रूप में व्यक्त) |
| इमारतें | - | - |
| 1 | बोर्डिंग हाउस और होटलों को छोड़कर आवासीय भवन | 5% |
| 2 | आवासीय उद्देश्यों के अलावा अन्य इस्तेमाल की जाने वाली इमारतें और (1) और (3) में उल्लिखित नहीं हैं | 10% |
| 3 | जल आपूर्ति के लिए प्लांट और मशीनरी स्थापित करने और सेक्शन 80-IA(4)(i) के तहत निर्दिष्ट बुनियादी ढांचागत सुविधाओं के लिए इस्तेमाल की जाने वाली इमारतें, जो 1 सितंबर 2002 को या उसके बाद स्वामित्व में हैं। | 40% |
| 4 | लकड़ी से बनी अस्थायी इमारतें | 40% |
| फिटिंग और फर्नीचर | - | - |
| 1 | फिटिंग जैसे बिजली की फिटिंग और अन्य फिटिंग और फर्नीचर | 10% |
| प्लांट और मशीनरी | - | - |
| 1 | (8), (3), और (2) में बताए गए प्लांट और मशीनरी के अलावा अन्य | 15% |
| 2(i) | किराए पर चलाने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली कारों के अलावा; और नीचे सेक्शन (ii) में उल्लिखित को छोड़कर, 1 अप्रैल 1990 को या उसके बाद अर्जित या इस्तेमाल की जाने वाली कार | 15% |
| 15%2(ii) | किराए पर चलाने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली कारों के अलावा; जिन्हे 23 अगस्त 2019 को या उसके बाद और 1 अप्रैल 2020 से पहले लिया गया, और 1 अप्रैल 2020 से पहले इस्तेमाल में लाया गया | 30% |
| 3(i)3(i) | एयरोप्लेन, एयरो इंजन | 40% |
| 3(ii)(बी) | मोटर लॉरी, बस और टैक्सियों को किराए पर चलाने के लिए इस्तेमाल किया जाता है, जिन्हे 23 अगस्त 2019 को या उसके बाद और 1 अप्रैल 2020 से पहले प्राप्त किया जाता है और 1 अप्रैल 2020 से पहले इस्तेमाल किया जाता है। | 45% |
| 3(iii) | 1 अक्टूबर 1998 को या उसके बाद और 1 अप्रैल 1999 से पहले लिए गए और सेक्शन 32(1)(ii) के तीसरे प्रोविजन के अनुसार बिज़नेस या बिज़नेस के लिए 1 अप्रैल 1999 से पहले इस्तेमाल में लाए गए कमर्शियल व्हीकल। | 40% |
| 3(iv) | 1 अक्टूबर 1998 को या उसके बाद और 1 अप्रैल 1999 से पहले लिए गए नए कमर्शियल व्हीकल, जो 15 साल से ज्यादा पुराने खराब हो चुके व्हीकल के रिप्लेसमेंट के रूप में और सेक्शन 32(1) (ii) के तीसरे प्रोविजन के अनुसार बिज़नेस के लिए 1 अप्रैल 1999 से पहले इस्तेमाल में लाए गए हैं। | 40% |
| 3(v) | सेक्शन 32(1) के दूसरे प्रोविजन के अनुसार 1 अप्रैल 1999 को या उसके बाद और 1 अप्रैल 2000 से पहले लिए गए नए कमर्शियल व्हीकल, 15 साल से ज्यादा पुराने खराब हो चुके वाहन को बदलने के लिए और 1 अप्रैल 2000 से पहले बिज़नेस या बिज़नेस के लिए उपयोग में लाए गए हैं। )(ii) | 40% |
| 3(vi) | 1 अप्रैल 2002 को या उसके बाद और 1 अप्रैल 2002 से पहले लिए गए और बिज़नेस या अन्य बिज़नेस के लिए 1 अप्रैल 2002 से पहले इस्तेमाल में लाए गए नए कमर्शियल व्हीकल। | 40% |
| 3(vi)(ए) | 1 जनवरी 2009 को या उसके बाद और 1 अक्टूबर 2009 से पहले प्राप्त हुए नए कमर्शियल व्हीकल जो बिज़नेस और अन्य बिज़नेस के लिए 1 अक्टूबर 2009 से पहले इस्तेमाल किए गए हैं | 40% |
| 3(vii) | प्लास्टिक और रबर के सामान के कारखाने में इस्तेमाल किए जाने वाले सांचे | 30% |
| 3(viii) | वायु प्रदूषण नियंत्रण की मशीनें जैसे इलेक्ट्रोस्टैटिक प्रेसिपिटेशन सिस्टम, फेल्ट-फ़िल्टर सिस्टम, स्क्रबर-काउंटर करंट/पैक्ड बेड/वेंचुरी/साइक्लोनिक स्क्रबर, ऐश हैंडलिंग सिस्टम और एवेक्यूशन सिस्टम | 40% |
| 3(ix) | जल प्रदूषण नियंत्रण की मशीनें जैसे मैकेनिकल स्क्रीन सिस्टम, मैकेनिकल स्किम्ड ऑयल और ग्रीस रिमूवल सिस्टम, एरेटेड डिटरिटस चैंबर (एयर कंप्रेसर सहित), केमिकल फ़ीड सिस्टम, फ्लैश मिक्सिंग उपकरण आदि। | 40% |
| 3(x) | ठोस कचड़े की नियंत्रण मशीनें जैसे क्रोम/मिनरल/कास्टिक/लाइम/क्रायोलाइट रिकवरी सिस्टम और सॉलिड वेस्ट रिसोर्स और रीसाइक्लिंग रिकवरी सिस्टम | 40% |
| 3(xi) | सेमीकंडक्टर उद्योग के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले प्लांट और मशीनरी, जिसमें हाइब्रिड इंटीग्रेटेड सर्किट के अलावा सभी इंटीग्रेटेड सर्किट शामिल हैं। इसमें बड़े पैमाने के इंटीग्रेशन/बहुत बड़े पैमाने के इंटीग्रेशन से लेकर छोटे पैमाने के इंटीग्रेशन और अलग सेमीकंडक्टर उपकरण तक शामिल हैं, इस उपसेक्शन और सेक्शन 8 के (x), (ix), (viii) में उल्लिखित को छोड़कर | 30% |
| 30%3(ix)(ए) | जीवन रक्षक मेडिकल मशीनें जैसे हार्ट और लंग्स की मशीनें, हेमोडायलिसिस, कलर डॉपलर, कोबाल्ट थेरेपी यूनिट, आदि। | 40% |
| 4 | कांच और प्लास्टिक के कंटेनर जिनका इस्तेमाल रिफिल के रूप में किया जाता है; कंप्यूटर और कंप्यूटर सॉफ्टवेयर भी कवर करते हैं | 40% |
| 5 | 1 अप्रैल 2001 को या उसके बाद और 1 अप्रैल 2004 से पहले टीयूएफ के तहत खरीदे गए और 1 अप्रैल 2004 से पहले इस्तेमाल किए गए, कपड़ा उद्योग की प्रोसेसिंग, बुनाई, परिधान क्षेत्र में इस्तेमाल किए जाने वाले प्लांट और मशीनरी | 40% |
| 6 | सेक्शन 80-IA(4)(i) के तहत निर्दिष्ट बुनियादी सुविधा देने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली जल आपूर्ति के प्रोजेक्ट में 1 सितंबर 2002 को या उसके बाद प्राप्त और स्थापित किए गए प्लांट और मशीनरी | 40% |
| 7 | कृत्रिम रेशम बनाने वाली मशीनों, सिनेमैटोग्राफ फिल्मों, माचिस कारखानों, खदानों और खानों, आटा मिलों, नमक और चीनी के काम, लोहा और स्टील उद्योग में इस्तेमाल किए जाने वाले लकड़ी के हिस्से | 40% |
| 8 | ऊर्जा-बचत करने वाले उपकरण जैसे विशेष बॉयलर और भट्टियां, वेस्ट हीट रिकवरी मशीनें, उपकरण और मोनेटरिंग सिस्टम, सह-उत्पादन प्रणाली, बिजली के उपकरण, बर्नर, अन्य उपकरण जैसे पतली-फिल्म के इवेपोरेटर, मेकेनिकल वेपर रीकंप्रेसर, रिन्यूअल एनर्जी उपकरण। मिनरल ऑयल के लिए, यह क्षेत्र (जमीन के ऊपर वितरण) में संचालन के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले पौधों को कवर करता है। ऊर्जा-बचत करने वाले उपकरण जैसे विशेष बॉयलर और भट्टियां, वेस्ट हीट रिकवरी मशीनें, उपकरण और मोनेटरिंग सिस्टम, सह-उत्पादन प्रणाली, बिजली के उपकरण, बर्नर, अन्य उपकरण जैसे पतली-फिल्म के इवेपोरेटर, मेकेनिकल वेपर रीकंप्रेसर, रिन्यूअल एनर्जी उपकरण। मिनरल ऑयल के लिए, यह क्षेत्र (जमीन के ऊपर वितरण) में संचालन के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले पौधों को कवर करता है। | 40% |
| 8 (xii(सी)) | मिनरल ऑयल सेक्शन के तहतन बताए गए तेल के कुएं (असेसमेंट इयर 2016-17 से प्रभाव में आया) | 15% |
| 9 (i) और (ii) | किताबें, जिनमें वार्षिक प्रकाशन और अन्य किताबें और किताब उधार देने वाली लाइब्रेरी के संचालन के लिए किताबें शामिल हैं | 40% |
| जहाज | - | - |
| 1, 2 और 3 | ड्रेजिंग और मछली पकड़ने के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले समुद्र में जाने वाले जहाज, लकड़ी के पतवारों के साथ, इनलैंड जल में काम करने वाले जहाज और स्पीड बोट जो सेक्शन 3 के तहत मदों में उल्लिखित नहीं हैं | 20% |
भाग बी: अमूर्त संपत्ति
| 1 | पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, फ्रेंचाइजी, लाइसेंस, जानकारी, या अन्य कमर्शियल अधिकार | 25% |
नोट: इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार ये डेप्रिसिएशन रेट 2021-2022 के असेसमेंट इयर से लागू हैं।
रिटेन डाउन-वैल्यू क्या है?
रिटेन-डाउन वैल्यू डेप्रिसिएशन रेट की कैलकुलेशन के बाद किसी बिज़नेस इकाई के स्वामित्व वाली संपत्ति का वर्तमान मूल्य दिखाता है। इसे किसी निगम की बैलेंस शीट में जोड़ा जाता है।
सेक्शन 32(1) के अनुसार, लोगों को संपत्ति के डब्लूडीवी प्रतिशत के साथ डेप्रिसिएशन का कैलकुलेशन करना चाहिए। इसका मूल्यांकन किसी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत के संदर्भ में किया जाता है।
जब कोई व्यक्ति पिछले वर्ष में कोई परिसंपत्ति खरीदता है, तो परिसंपत्ति की वास्तविक लागत डब्लूडीवी के बराबर होती है।
उसी समय, जब कोई संपत्ति पहले के वर्षों में खरीदी जाती है, तो डब्लूडीवी आईटीए के तहत अनुमत डेप्रिसिएशन को घटाकर संपत्ति की वास्तविक लागत के बराबर होता है।
डेप्रिसिएशन की कैलकुलेशन करने के तरीके क्या हैं?
इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार डेप्रिसिएशन की कैलकुलेशन करने के तरीके नीचे बताए गए हैं:
कंपनी एक्ट 1956 के अनुसार
- रिटेन डाउन वैल्यू मेथड
- स्ट्रेट लाइन मेथड
कंपनी एक्ट 2013 के अनुसार
- यूनिट ऑफ़ प्रोडक्शन मेथड
- रिटेन डाउन वैल्यू मेथड
- स्ट्रेट लाइन मेथड
इनकम टैक्स एक्ट 1961 के अनुसार
- रिटेन डाउन वैल्यू मेथड (संपत्ति के ब्लॉक के आधार पर)
- बिजली पैदा करने वाली इकाइयों के लिए स्ट्रेट लाइन मेथड
किसी संपत्ति पर डेप्रिसिएशन का क्लेम करने की शर्तें क्या हैं?
व्यक्ति को किसी संपत्ति पर डेप्रिसिएशन का क्लेम करने के लिए निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करना होगा:
- एक निर्धारिती के पास संपत्ति पूरी तरह या आंशिक रूप से होनी चाहिए।
- एक निर्धारिती को इस संपत्ति का इस्तेमाल अपने बिज़नेस या बिज़नेस के लिए करना चाहिए। अगर उस संपत्ति का इस्तेमाल बिज़नेस और अन्य उद्देश्यों के लिए किया जाता है, तो इंडीविजुअल क्लेम की डेप्रिसिएशन राशि बिज़नेस में इसके इस्तेमाल के अनुपात पर आधारित होगी। इनकम टैक्स एक्ट की सेक्शन 38 इनकम टैक्स अधिकारी को क्लेम किए जाने वाले डेप्रिसिएशन के अनुपात का आकलन करने की अनुमति देती है।
- व्यक्ति भूमि के खर्च पर डेप्रिसिएशन का फ़ायदा नहीं उठा सकते।
- किसी संपत्ति के सह-मालिक उसके मूल्य के आधार पर डेप्रिसिएशन का फ़ायदा उठा सकते हैं।
- एक टैक्स पेयर उस नुकसान हुई संपत्ति या वस्तु पर डेप्रिसिएशन का क्लेम करने में असमर्थ है जो उस वर्ष बेची गई है जिसमें उसने इसे खरीदा था।
इस प्रकार, डेप्रिसिएशन दरों के बारे में जानने और विशिष्ट तरीकों से डेप्रिसिएशन की कैलकुलेशन करने से लोगों को बिना किसी परेशानी के इसका क्लेम करने में मदद मिलेगी।
अक्सर पूछे जाने वाले सवाल
सौर ऊर्जा उत्पादन प्रणाली की डेप्रिसिएशन दर क्या है?
सौर ऊर्जा उत्पादन प्रणाली की डेप्रिसिएशन दर 40% है।
क्या अमूर्त संपत्ति के लिए डेप्रिसिएशन लागू है?
हां, डेप्रिसिएशन पेटेंट और कॉपीराइट जैसी अमूर्त संपत्तियों पर लागू होता है।