टीडीएस एक प्रकार का इनकम टैक्स है जो किसी व्यक्ति की ओर ससे किराए, वेतन, कमीशन, इंटरेस्ट आदि के रूप में मिले धन से काटा जाता है। सेक्शन 194सी के अनुसार किसी कॉन्ट्रेक्टर या सब कॉन्ट्रेक्टर को भुगतान की गई किसी भी रकम से टीडीएस वसूला जाना आवश्यक है। संबंधित भुगतानकर्ता को ऐसा भुगतान करने वाला 'व्यक्ति' टीडीएस डिडक्ट करने के लिए जिम्मेदार है। इस सेक्शन में आवश्यक प्रावधान हैं, जिनमें महत्वपूर्ण जानकारियां शामिल हैं। अगर आपको भी इस संबंध में विस्तृत जानकारी चाहिए, तो इसे ध्यान से पढ़ें।

इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 194सी (1) के अनुसार, एक व्यक्ति एक ऐसी इकाई को दर्शाता है जिसका एक कॉन्ट्रेक्टर के साथ कॉन्ट्रेक्ट है और जो भुगतान के बदले में काम करेगा। यहां निम्नलिखित संस्थाओं को 'व्यक्ति' के रूप में पहचाना जाता है:

•  विश्वास
•  स्थानीय प्राधिकारी
•  केंद्र या राज्य सरकारें
•  फर्म या कंपनी
•  सहयोगी समाज 
•  सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1980 या अधिनियम के किसी भी संबंधित कानून के तहत पंजीकृत सोसायटी
•  डीम्ड विश्वविद्यालय या स्थापित विश्वविद्यालय
•  अनंतिम, राज्य या केंद्रीय अधिनियम के तहत स्थापित निगम।
•  एक प्राधिकरण जो आवास व्यवस्था की आवश्यकता को पूरा करने से संबंधित है या कस्बों, शहरों और गांवों की योजना, सुधार या विकास में लगा हुआ है या दोनों पर ध्यान केंद्रित करता है
•  व्यक्ति या एचयूएफ, यदि पिछले फाइनेंशियल ईयर के दौरान व्यवसाय में 1 करोड़ या प्रोफेशन में ₹50 लाख से अधिक की बिक्री या सकल प्राप्ति हुई हो।

[स्रोत]

इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 194सी (1) के अनुसार, 'कार्य' की शब्दावली निम्नलिखित में से किसी एक को दर्शाती है:

•  विज्ञापन और खानपान
•  टेलीकास्टिंग और प्रसारण के लिए आवश्यक उत्पादन कार्यक्रमों को कवर करना
•  रेलवे को छोड़कर किसी भी परिवहन माध्यम से यात्रियों और सामान को ले जाना
•  उन ग्राहकों से खरीदी गई सामग्रियों का उपयोग करके ग्राहकों की विशिष्टताओं और आवश्यकताओं के अनुसार उत्पाद का उत्पादन या आपूर्ति करना। हालांकि, यह उन ग्राहकों के अलावा किसी अन्य 'व्यक्ति' से खरीदी गई सामग्री का उपयोग करके ग्राहकों की विशिष्टताओं और जरूरतों को पूरा करने के लिए उत्पादों के उत्पादन और आपूर्ति को कवर नहीं करता है।

इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 194सी के अनुसार, कॉन्ट्रेक्टर वह व्यक्ति होता है जो काम करने के लिए निम्नलिखित संस्थाओं के साथ कॉन्ट्रेक्ट करता है, जिसमें ऐसे काम को पूरा करने के लिए श्रम की आपूर्ति भी शामिल है -

•  राज्य या केंद्र सरकार
•  स्थानीय प्राधिकारी
•  एक अनंतिम, केंद्रीय या राज्य अधिनियम के तहत या उसकी ओर से स्थापित निगम
•  कोई कंपनी या सहकारी समिति 

सब कॉन्ट्रेक्टर उस व्यक्ति को दर्शाता है जिसका किसी कॉन्ट्रेक्टर के साथ निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए कॉन्ट्रेक्ट है -

•  किसी कॉन्ट्रेक्टर की ओर से कॉन्ट्रेक्ट के अनुसार पूरा या आंशिक रूप से किया गया कार्य करना
•  कॉन्ट्रेक्ट में कॉन्ट्रेक्टर की ओर से दी गई सहमति के अनुसार पूरे या आंशिक कार्य के संचालन के लिए श्रमिकों की आपूर्ति करना 

इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 194सी लेबर कॉन्ट्रेक्ट और वर्क कॉन्ट्रेक्ट के लिए लागू होता है। हालांकि, यह ऐसे कॉन्ट्रेक्ट के लिए लागू नहीं होता है जो माल की बिक्री या आपूर्ति पर केंद्रित है।

कॉन्ट्रेक्टर को किए गए भुगतान पर टीडीएस डिडक्शन तब लागू होता है, जब सेक्शन 194सी(1) की निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

• आईटी ऐक्ट के सेक्शन 6 के अनुसार कॉन्ट्रेक्टर (भुगतानकर्ता) को निवासी होना चाहिए।
• भुगतान 'व्यक्ति' की ओर से पूरा किया जाना चाहिए जैसा कि सेक्शन 194सी के तहत बताया गया है
•  किसी व्यक्ति को काम के बदले में भुगतान करना चाहिए, जिसमें श्रम की आपूर्ति और प्राप्तकर्ता और भुगतानकर्ता के बीच मौखिक या लिखित कॉन्ट्रेक्ट में सहमत शर्त शामिल है।
• सेक्शन 194सी के तहत टीडीएस डिडक्शन के लिए अधिकतम भुगतान सीमा ₹30,000 से अधिक होनी चाहिए
• यदि किसी फाइनेंशियल ईयर में किसी कॉन्ट्रेक्टर को भुगतान की गई या दी जाने वाली कुल रकम ₹1,00,000 से अधिक है, तो भुगतानकर्ता को टीडीएस काटना होगा।
• अग्रिम भुगतान के मामले में, यदि कुल भुगतान ₹30,000 से अधिक है, तो भुगतानकर्ता को टीडीएस काटना होगा।
• यदि ऐसा प्रतीत होता है कि कुल भुगतान ₹30,000 से अधिक नहीं हो सकता है, हालांकि, बाद में यह अनुमान लगाया जाता है कि यह ₹30,000 से अधिक होगा, तो भुगतानकर्ता को पिछले भुगतान पर टीडीएस भी काटना होगा।

[स्रोत]

सब-कॉन्ट्रेक्टर को किए गए भुगतान पर टीडीएस डिडक्शन तब लागू होता है, जब सेक्शन 194सी(2) की निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

• सेक्शन 6 के अनुसार सब-कॉन्ट्रेक्टर को भारतीय निवासी होना चाहिए 
• एक निवासी कॉन्ट्रेक्टर को ऐसे काम करने या श्रम की आपूर्ति के लिए सब-कॉन्ट्रेक्टर को भुगतान करना होगा
• कॉन्ट्रेक्ट में सहमति के अनुसार सब-कॉन्ट्रेक्टर को भुगतान की जाने वाली रकम ₹30,000 से कम नहीं होनी चाहिए
• एक निवासी कॉन्ट्रेक्टर ने 31 मई 1972 के बाद इस रकम का भुगतान या जमा किया हो 
• एक कॉन्ट्रेक्टर को निर्दिष्ट निकायों के साथ कॉन्ट्रेक्ट में सहमत कुल रकम का भुगतान करना चाहिए

[स्रोत]

सेक्शन 194सी के अनुसार भुगतानकर्ताओं को निम्नलिखित परिस्थितियों में टीडीएस काटने की आवश्यकता नहीं होती है:

• यदि हिंदू अविभाजित परिवार और व्यक्ति अपने व्यक्तिगत उद्देश्य को पूरा करने के लिए किसी कॉन्ट्रेक्टर को भुगतान ट्रांसफर करते हैं तो वे टीडीएस नहीं काटेंगे।
• जब रकम का भुगतान जून 1972 की पहली तारीख से भी पहले किया गया हो। या फिर, एक सहकारी समिति और एक कॉन्ट्रेक्टर के बीच सहमति से हुए कॉन्ट्रेक्ट से संबंधित देय रकम 1 जून 1973 से पहले भुगतानकर्ता के खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है। वैकल्पिक रूप से, यह किसी कोऑपरेटिव सोसाइटी का काम पूरा करने के लिए एक सब-कॉन्ट्रेक्टर और कॉन्ट्रेक्टर के बीच कॉन्ट्रेक्ट हो सकता है।
• एक भुगतानकर्ता पिछले फाइनेंशियल ईयर के दौरान माल ढुलाई किराये पर व्यवसाय करने वाले कॉन्ट्रेक्टर को किए गए या किए जाने वाले भुगतान पर टीडीएस नहीं काटेगा, जिसके पास फाइनेंशियल ईयर के दौरान किसी भी समय दस या उससे कम माल गाड़ी का स्वामित्व है, बशर्ते कि कॉन्ट्रेक्टर अपना पैन नंबर प्रदान करे।

[स्रोत]

सब-कॉन्ट्रेक्टर या कॉन्ट्रेक्टर को भुगतान करने वाले व्यक्ति को सेक्शन 194सी के अनुसार निम्नलिखित समय में टीडीएस काटना होगा:

• एक व्यक्ति भुगतान प्राप्तकर्ता के बैंक खाते में जमा करता है और 
• भुगतान नकद, चेक या अन्य तरीकों से किया जाता है 
• भुगतानकर्ता प्राप्तकर्ता के लिए लक्षित रकम को 'सस्पेंस अकाउंट' या अन्य खातों में ट्रांसफर करता है

सेक्शन 194सी के अनुसार कॉन्ट्रेक्टर को भुगतान करते समय टीडीएस के कुछ अपवाद भी हैं:

• कंपोजिट कॉन्ट्रेक्ट के लिए टीडीएस डिडक्शन 

यदि सरकार सामग्री की आपूर्ति करती है, तो किसी कॉन्ट्रेक्टर को भुगतान करते समय टीडीएस डिडक्शन का निर्णय शामिल पार्टियों के कॉन्ट्रेक्ट और आचरण पर निर्भर करता है।

जब कोई निर्माणकर्ता किसी बांध या भवन को विकसित करने के लिए सहमत होता है, और निर्दिष्ट व्यक्ति या सरकार ऐसे काम करने के लिए सहमत कीमतों पर सामग्री की आपूर्ति करती है, तो संबंधित भुगतानकर्ता सामग्री लागत से संबंधित समायोजन के बिना सकल भुगतान पर टीडीएस काट लेगा।

जब कोई कॉन्ट्रेक्टर किसी परियोजना पर काम करने के लिए श्रम की पेशकश करने के लिए सहमत होता है, और सरकार या निर्दिष्ट व्यक्ति काम के लिए सामग्री की आपूर्ति करेगा, तो कॉन्ट्रेक्टर को देय रकम प्रदान की गई सेवाओं या श्रम पर आधारित होगी और सामग्री लागत को कवर नहीं करेगी।

इसलिए, भुगतानकर्ता कॉन्ट्रेक्ट के आधार पर कॉन्ट्रेक्टर को किए गए भुगतान से सकल या शुद्ध भुगतान पर 2% या 1% टीडीएस काट लेगा। 4 मई 2020 से 31 मार्च 2021 तक किए गए भुगतान के लिए टीडीएस दर 0.75% और 1.5% है।

• यदि कोई पार्टी कॉन्ट्रेक्टर को सामग्री उपलब्ध कराती है तो टीडीएस डिडक्शन

इसमें स्रोत पर टैक्स का कोई डिडक्शन लागू नहीं होता है। हालांकि, यदि कोई भुगतानकर्ता किसी सब-कॉन्ट्रेक्टर या कॉन्ट्रेक्टर को वस्तु या नकद भुगतान करता है तो वह टीडीएस काट लेगा। 

इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 194सी का अनुपालन न करने पर भुगतान पर पर्याप्त इंटरेस्ट लगता है और टैक्सपेयर को ऐसे व्यय पर टैक्स डिडक्शन का दावा करने की अनुमति भी नहीं मिलती है। इसलिए टैक्स अनुपालन में बने रहने और बढ़ती टैक्स देनदारियों से बचने के लिए इस सेक्शन के बारे में जानना आवश्यक है।