घर खरीदने में बड़ा निवेश किया जाता है। इसलिए, कई लोग होम लोन के माध्यम से एक्सटर्नल फाइनेंशियल असिस्टेंस का विकल्प चुनते हैं। इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 24 योग्य उधारकर्ताओं को उस होम लोन पर दिए गए इंटरेस्ट पर टैक्स डिडक्शन लेने की अनुमति देता है।

आईटी ऐक्ट का सेक्शन 24 घर की संपत्ति से मिली इनकम के डिडक्शन का वर्णन करता है। यह होम लोन पर इंटरेस्ट को अन्य कटौतियों के साथ टैक्स डिडक्शन के रूप में अनुमति देता है। जिस घर पर टैक्स डिडक्शन का क्लेम किया जाता है, उसमें रहने की कोई बाध्यता नहीं होता है। \

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निम्नलिखित श्रेणियां हैं जिन्हें आवास संपत्ति से इनकम माना जाता है::

• यदि कोई व्यक्ति मकान किराए पर देता है, तो किराये को इनकम माना जाता है।
• यदि किसी व्यक्ति के पास दो से अधिक मकान हैं तो दो मकान संपत्तियों को छोड़कर सभी मकानों की शुद्ध वार्षिक कीमत उसकी इनकम मानी जाती है। यदि किसी व्यक्ति के पास दो मकान हैं तो उस आवासीय संपत्ति से अनुमानित इनकम शून्य मानी जाती है। 

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तो, ध्यान दें कि अतिरिक्त आवास संपत्तियों के वार्षिक मूल्य और किराये से हुई इनकम, इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 24 के तहत डिडक्शन के बाद टैक्स योग्य होती है।

इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 24 के तहत तीन प्रकार के डिडक्शन किए जाते हैं:

1. स्टैंडर्ड डिडक्शन

टैक्सपेयर शुद्ध वार्षिक कीमत पर 30% डिडक्शन का क्लेम कर सकते हैं। यह डिडक्शन मरम्मत, इंश्योरेंस आदि पर किए गए असल खर्चों के बावजूद लागू होता है, क्योंकि स्व-स्वामित्व वाले घर का वार्षिक शुद्ध मूल्य शून्य होता है इसलिए स्टैंडर्ड डिडक्शन डिफॉल्ट रूप से जीरो हो जाता है।

2. सेक्शन 24 के तहत हाउसिंग लोन पर इंटरेस्ट में डिडक्शन

उधारकर्ता हाउसिंग लोन पर इंटरेस्ट में इनकम टैक्स डिडक्शन ले सकते हैं। स्व-स्वामित्व वाले घर की संपत्तियों के लिए ₹2,00,000 तक का डिडक्शन उपलब्ध है, जबकि किराए पर दी गई संपत्ति पर मिलने वाले डिडक्शन की कोई लिमिट नहीं होती है। यह उस घर में रहने वाले लोगों के लिए लागू होता है जिसके लिए उन्होंने होम लोन लिया है और यह खाली मकानों के लिए भी मान्य है। यदि कोई व्यक्ति मकान किराए पर लेता है, तो होम लोन का पूरा इंटरेस्ट इनकम टैक्स डिडक्शन का पात्र होता है।

3. नगरपालिका टैक्स डिडक्शन

लोग संबंधित क्षेत्र की नगरपालिका को सालाना नगरपालिका टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होते हैं। किसी आवास संपत्ति का शुद्ध वार्षिक मूल्य प्राप्त करने के लिए इस नगरपालिका टैक्स को सकल वार्षिक मूल्य से घटा दिया जाता है। जिन मकान मालिकों ने किसी वित्तीय वर्ष में नगरपालिका टैक्स का भुगतान किया है, वे उस वर्ष नगरपालिका टैक्स पर डिडक्शन का क्लेम कर सकते हैं।

व्यक्तियों को स्व-स्वामित्व वाले घर की संपत्तियों पर ₹ 2,00,000 तक की डिडक्शन का क्लेम करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• लोगों ने आवास संपत्ति बनाने या खरीदने के लिए 1 अप्रैल 1999 को या उसके बाद होम लोन लिया हो।
• जिस वित्तीय वर्ष में किसी व्यक्ति ने यह लोन लिया था, उसके पूरा होने से 5 साल (यह वित्तीय वर्ष 2015-2016 तक 3 साल था) के अंदर घर का अधिग्रहण या निर्माण किया जाना चाहिए ।
• असेसी के पास उधार लिए गए फंड पर दिए जाने वाले इंटरेस्ट का इंटरेस्ट सर्टिफिकेट होना चाहिए। 

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स्व-स्वामित्व वाली संपत्तियों के लिए होम लोन के इंटरेस्ट पर यह डिडक्शन लिमिट निम्नलिखित परिस्थितियों में ₹ 30,000 तक सीमित हो सकती है:

यदि कोई उम्मीदवार उपरोक्त शर्तों को पूरा करने में विफल रहता है, तो वह ₹ 30,000 के टैक्स डिडक्शन का क्लेम कर सकता है।

• लोगों ने 1 अप्रैल 1999 से पहले अपने घर की मरम्मत, पुनर्निर्माण, या नया घर खरीदने या बनाने के लिए लोन लिया हो।
• उधारकर्ताओं ने अपने घर की मरम्मत, पुनर्निर्माण या मौजूदा आवास संपत्ति के नवीनीकरण के लिए 1 अप्रैल 1999 को या उसके बाद लोन लिया हो।
• यदि लोन 1 अप्रैल 1999 को या उसके बाद उधार लिया गया हो, लेकिन जिस वित्तीय वर्ष में लोन लिया गया था, उसके अंत से 5 वर्षों के भीतर निर्माण पूरा नहीं किया गया हो।

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यहां इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 24 के तहत कुछ असाधारण नियम दिए गए हैं:

• यदि मालिकों के पास किराये पर दिए गए घर की संपत्ति है तो वे होम लोन पर भुगतान किए गए कुल इंटरेस्ट पर अपर लिमिट के बिना इनकम टैक्स डिडक्शन का क्लेम कर सकते हैं। 
• यदि व्यक्ति अपने रोजगार या व्यावसायिक उद्देश्य के कारण घर का स्वामित्व नहीं लेते हैं और दूसरे शहरों में किराए की संपत्ति में रहते हैं, तो वे होम लोन पर भुगतान किए गए इंटरेस्ट पर ₹2,00,000 तक के टैक्स डिडक्शन का क्लेम कर सकते हैं। संपत्ति को अभी भी स्व-स्वामित्व माना जा सकता है। 
• किरायेदार की व्यवस्था करने के लिए ब्रोकरेज पर किए गए खर्च या लोन के लिए देय अतिरिक्त शुल्क पर सेक्शन 24 के तहत कोई डिडक्शन नहीं मिलता है। 
• जब व्यक्ति घर बनाने या खरीदने के लिए होम लोन लेते हैं, तो वे संपत्ति के निर्माण के बाद पांच साल तक होम लोन पर देय इंटरेस्ट पर डिडक्शन का क्लेम कर सकते हैं।

इस डिडक्शन की व्यवस्था प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए 5 समान किस्तों में की जाएगी। व्यक्तियों को घर का निर्माण पूरा होने या खरीदने वाले वर्ष में पहली किस्त प्राप्त होगी। 

हालांकि, यह तब लागू नहीं होता है जब कोई व्यक्ति मौजूदा घर की मरम्मत या पुनर्निर्माण के लिए होम लोन के तहत मौजूदा फंड का उपयोग करता है। इस परिदृश्य में अधिकतम डिडक्शन लिमिट ₹ 2,00,000 नहीं, ₹30,000 है।

आवास संपत्ति से अर्जित इनकम की गणना को समझने के लिए, चलिए एक उदाहरण देखते हैं:

श्री अमित ₹ 4,00,000 का होम लोन लेते हैं, और वह सालाना ₹2,00,000 के इंटरेस्ट का भुगतान करते हैं और जब आवासीय संपत्ति निर्माणाधीन थी तब उन्होंने ₹ 1,50,000 का इंटरेस्ट चुकाया था। संपत्ति से उनकी मासिक किराये की इनकम ₹ 30,000 है। वह घर के लिए नगरपालिका टैक्स के रूप में ₹10,000 का भुगतान करता है। अब, आइए दो फैक्टर के आधार पर उसकी इनकम की गणना करें -

• स्व-स्वामित्व संपत्ति
• किराये की संपत्ति

किसी आवासीय संपत्ति से अर्जित कुल इनकम की गणना करने का सूत्र है -

आवास संपत्ति से इनकम = (शुद्ध वार्षिक मूल्य - स्टैंडर्ड डिडक्शन) - (होम लोन इंटरेस्ट + निर्माण से पहले का इंटरेस्ट)। 

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