இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட் 1961 இன் செக்ஷன் 43B பல்வேறு பேமெண்ட்களைக் கையாள்கிறது மற்றும் வரி செலுத்துவோர் அதை செலுத்திய அதே மதிப்பீட்டு ஆண்டில் ஒரு செலவாக கிளைம் செய்யலாம் என்று அறிவுறுத்துகிறது. எளிமையான வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், வரி செலுத்துவோர் இந்த செக்ஷனின் கீழ் சட்டப்பூர்வ எக்ஸ்பென்ஸ்களைக் கிளைம் செய்ய பேமெண்ட் செலுத்திய ஆண்டில் மட்டுமே அனுமதிக்கப்படுகிறார்கள், அது திரட்டப்பட்ட ஆண்டில் அல்ல.

இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டன் செக்ஷன் 43B இன் கீழ் பல்வேறு வகையான பேமெண்ட் மற்றும் விலக்குகளை அடுத்த செக்மென்ட் விளக்கும்.

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 43B இன் கீழ், பி.ஜி.பி.பி (பிசினஸ் அல்லது தொழிலின் இலாபங்கள் மற்றும் ஆதாயங்கள்) என்ற தலைப்பின் கீழ் எக்ஸ்பென்ஸ்களை மதிப்பிடும்போது, வரி செலுத்துவோர் பேமெண்ட் செலுத்திய ஆண்டில் மட்டுமே கிளைம்களை கோர முடியும். இது வரி செலுத்துவோரின் குறிப்பிட்ட பேமெண்ட் மோடுகளைக் கையாள்கிறது மற்றும் அதே மதிப்பீட்டு ஆண்டில் எக்ஸ்பென்ஸ்களாக பேமெண்ட்டை கிளைம் செய்யுமாறு அறிவுறுத்துகிறது, மேலும் அது ஒரு செலவாக செய்யப்பட்ட ஆண்டில் அல்ல.

[சோர்ஸ் 1]

ஒரு விரிவான புரிதலுக்கான ஒரு எடுத்துக்காட்டு இங்கே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது.

லாஜிஸ்டிக்ஸ் நிறுவனத்தின் உரிமையாளரான திரு. A, 2022 ஆகஸ்டில் கூரியர் சர்வீஸ்களுக்காக ஒரு மோட்டார் சைக்கிளை வாங்கினார் என்று வைத்துக் கொள்வோம். இந்த கொள்முதல் மார்ச் 2023 இல் உண்மையான எக்ஸ்பென்ஸ் அல்லது பேமெண்ட்டிற்கு உட்பட்டது. ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்யும் போது மார்ச் 2023 உடன் முடிவடையும் ஆண்டிற்கான டிடெக்ஷன் கிளைமை ஆதாரமாக திரு. A ஃபைல் செய்யலாம். திரு. A, 2022 அக்டோபரில் அமௌன்ட்டை செலுத்தினால், மார்ச் 2023 உடன் முடிவடையும் ஆண்டிற்கு டிடெக்ஷன் கிடைக்கும்.

[சோர்ஸ் 2]

செக்ஷன் 43B இன் கீழ் பரந்த அளவிலான பேமெண்ட்கள் உள்ளன, அங்கு விதிகள் பொருந்தும். அவைகள்-

1. அரசாங்கத்திற்கான டேக்ஸ் பேமெண்ட்

டேக்ஸ், வரி, செஸ் அல்லது ஃபீ ஆக மதிப்பீட்டாளர்கள் செலுத்த வேண்டிய எந்தவொரு தொகையும் நடைமுறையில் உள்ள எந்தவொரு சட்டத்தின் கீழும் வரி செலுத்தும்போது டிடெக்ஷனாக அனுமதிக்கப்படுகிறது. சுங்க வரிகள், ஜி.எஸ்.டி அல்லது செலுத்தப்பட்ட வேறு எந்த வகையான டேக்ஸ்கள் அல்லது செஸ்களும் இதில் அடங்கும். மேலும், இந்த டேக்ஸ்களுக்கு செலுத்த வேண்டிய இன்ட்ரெஸ்ட் டிடெக்ஷனுக்கு தகுதியுடையது.

2. ஊழியர்களின் பெனிஃபிட்களுக்கான பங்களிப்பு

இது கிராஜுவிட்டி, வருங்கால வைப்பு நிதி, ரிட்டையர்மெண்ட் ஃபண்ட் மற்றும் பல ஊழியர் நலன் நிதிகளுக்கு ஒரு முதலாளி செலுத்தும் தொகையாகும்.

3. ஊழியர்களுக்கு வழங்கப்படும் போனஸ் அல்லது கமிஷன்

மதிப்பீட்டாளர் ஒரு நிதியாண்டில் ஊழியர்களுக்கு வழங்கப்பட்ட சர்வீஸ்களுக்கு எதிராக போனஸ் அல்லது கமிஷன்களை வழங்குகிறார். மேலும், இந்தத் தொகை உண்மையான போனஸ் அல்லது கமிஷனாக இருக்க வேண்டுமே தவிர, பங்குதாரர்களாக அவர்களுக்கு வழங்கப்படும் ஈவுத்தொகையாக இருக்கக்கூடாது.

குறிப்பு: ஒரு முகவர் மற்றும் பிரின்சிபல் ரிலேஷன்ஷிப்பின் கீழ் எந்தவொரு கமிஷன் பேமெண்ட்டும் செக்ஷன் 43B இன் ஒரு பகுதியாக இருக்காது.

4. லோன்ன்கள் மற்றும் முன்பணங்களுக்கு செலுத்த வேண்டிய இன்ட்ரெஸ்ட்

ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகள் மற்றும் நிபந்தனைகளின்படி பொது அல்லது மாநில நிதி நிறுவனங்கள் அல்லது மாநில தொழில் முதலீட்டு நிறுவனங்களிடமிருந்து ஏற்கனவே உள்ள லோன்கள் மற்றும் பிற கிரெடிட் தயாரிப்புகளுக்கு இன்ட்ரெஸ்ட்டாக செலுத்த வேண்டிய தொகையை இது குறிக்கிறது.

[சோர்ஸ்]

5. பேங்கில் வாங்கிய லோனுக்கு செலுத்த வேண்டிய இன்ட்ரெஸ்ட்

ஒரு ஒப்பந்தத்தின் கீழ் விதிமுறைகள் மற்றும் நிபந்தனைகளின்படி ஒரு திட்டமிடப்பட்ட பேங்க்கிலிருந்து பெறப்பட்ட லோன்கள் மற்றும் முன்பணங்களுக்கான இன்ட்ரெஸ்ட்டாக எந்தவொரு தொகையும் செலுத்தப்படும்.

குறிப்பு: தொடக்க வேளாண்மைக் கடன் சங்கம் தவிர, ஷெட்யூல்டு பேங்க், கூட்டுறவு அல்லது தொடக்கக் கூட்டுறவு வேளாண்மை மற்றும் ரூரல் டெவலப்மென்ட் பேங்க்காக இருக்கலாம்.

[சோர்ஸ்]

6. ஊழியர்களின் லீவ் என்கேஷ்மென்ட்

இது ஊழியர் எடுக்காமல் வைத்திருக்கும் லீவ் நாட்களுக்கு, முதலாளி ஈடு வழங்கும் தொகையாகும்.

[சோர்ஸ்]

7. இந்திய இரயில்வேக்கு பேமெண்ட்

இந்திய இரயில்வேக்கு டேக்ஸ் பேயர் செலுத்திய எந்த அமௌன்ட்டும் பேமெண்ட் செலுத்தும் போது எக்ஸ்பென்ஸாக கிளைம் செய்யலாம்.

[சோர்ஸ்]

8. குறு, சிறு மற்றும் நடுத்தரத் தொழில்கள் (MSME)க்களுக்கு செலுத்த வேண்டிய தொகை

ஃபைனான்ஸ் ஆக்ட் 2023 இன் புதிய திருத்தங்களின்படி, குறு, சிறு மற்றும் நடுத்தரத் தொழில்கள் (எம்.எஸ்.எம்.இ) பேமெண்ட்களுக்கான டிடெக்ஷன்கள் பேமெண்ட் அடிப்படையில் அனுமதிக்கப்படும்.

வருவாய் அடிப்படையிலான கணக்கியல் முறையைத் தேர்ந்தெடுக்கும் டேக்ஸ் பேயர் இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 43B இன் கீழ் டிடெக்ஷன்களைப் பெற தகுதியுடையவர்கள், ஆனால் சில நிபந்தனைகள் பொருந்தும். அவைகள்-

• வரி செலுத்துபவர் வணிக அடிப்படையில் ஒரு அக்கௌன்ட் புக்கை பராமரிக்க வேண்டும்.
• இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை ஃபைல் செய்வதற்கான கடைசி தேதியில் அல்லது அதற்கு முன்னர் எக்ஸ்பென்ஸ் பேமெண்ட் செலுத்தப்பட வேண்டும்.
• இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன் செய்யும் போது, வரி செலுத்துபவர் பேமெண்ட் செலுத்தியதற்கான ஆதாரங்களை சமர்ப்பிக்க வேண்டும். மேலும், இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன் செய்வதற்கான புதிய ஃபார்முடன் ஆதாரத்தை இணைப்பாக இணைக்கவும் அனுமதிக்கப்படுகிறது. எனவே, மதிப்பீட்டு செயல்முறைக்காக மதிப்பீட்டாளர் அவற்றை மதிப்பீட்டு அலுவலரிடம் சமர்ப்பிக்க வேண்டும்.

மேலும், இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் 43B செக்ஷனின் கீழ் அனுமதிக்கப்படாத சில எக்ஸ்பென்ஸ்களும் உள்ளன. அவைகள்-

• 'லோன்கள் மற்றும் முன்பணங்களுக்கு செலுத்த வேண்டிய இன்ட்ரெஸ்ட்' மற்றும் 'பேங்க்கிலிருந்து பெறப்பட்ட லோன்களுக்கு செலுத்த வேண்டிய இன்ட்ரெஸ்ட்கள்' ஆகியவற்றில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள இன்ட்ரெஸ்ட் புராஃபிட்கள், செலுத்தப்படாவிட்டால், லோன் அல்லது முன்பணமாக மாற்றப்படாவிட்டால், செக்ஷன் 43B இன் கீழ் டிடெக்ஷன்கள் அனுமதிக்கப்படாது. மாற்றப்பட்ட லோன் செலுத்தப்படும் ஆண்டில் மட்டுமே இத்தகைய இன்ட்ரெஸ்ட் அனுமதிக்கப்படுகிறது. பிசினஸ்கள் அல்லது தொழில்களை நடத்தும் மற்றும் வணிக அடிப்படையில் தங்கள் புக்ஸை பராமரிக்கும் நபர்களுக்கு இது கவனிக்கத்தக்கது.
• இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 43B இன் கீழ் இன்ட்ரெஸ்ட் லையபிளிட்டியை ஷேர் கேப்பிட்டலாக மாற்றுவது அனுமதிக்கப்படவில்லை என்பதை கவனத்தில் கொள்ள வேண்டியது அவசியம். இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 139 (1) இன் கீழ் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன் செய்வதற்கான கடைசி தேதியில் அல்லது அதற்கு முன்பு செய்யப்பட்ட பங்களிப்புகளை செக்ஷன் 43B கவர் செய்து என்பதையும் டேக்ஸ் பேயர் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும்.

இவை தவிர, இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 43B இன் கீழ் கிடைக்கும் விலக்குகள் குறித்து வரி செலுத்துவோருக்கு ஒரு விரிவான யோசனை இருக்க வேண்டும். மேலும், வரிப்பணத்தை மிச்சப்படுத்தும் வழிகளைப் பற்றி அவர்கள் அறிந்திருக்க வேண்டும்.

[சோர்ஸ்]