इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 115बीएसी

एचयूएफ और लोग अब फाइनेंशियल ईयर 2020-21 से नई टैक्स व्यवस्था चुनने के पात्र हैं। इस फाइनेंशियल ईयर से, वैकल्पिक नई टैक्स व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स का भुगतान करने का विकल्प चुना जा सकता है। यह नई व्यवस्था एचयूएफ और लोगों के लिए कम टैक्स रेट और छूट या डिडक्शन की कम संख्या के साथ उपलब्ध है।

इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 115बीएसी से संबंधित विभिन्न महत्वपूर्ण पहलुओं के बारे में जानें।

बजट 2020 के भाषण के दौरान, भारत के वित्त मंत्री ने इनकम टैक्स ऐक्ट , 1961 में एक नया सेक्शन 115बीएसी जोड़ने की घोषणा की। इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 115बीएसी फाइनेंशियल ईयर 2020-21 से प्रभावी थी, और यह एचयूएफ और लोगों के लिए एक नई और वैकल्पिक इनकम टैक्स व्यवस्था से संबंधित है। 

नई व्यवस्था 1 अप्रैल 2020 (फाइनेंशियल ईयर 2020-21) से अर्जित इनकम के लिए लागू है। यह असेसमेंट ईयर 2021-22 से संबंधित है।

नई व्यवस्था की एक प्रमुख विशेषता यह है कि इनकम टैक्स स्लैब रेट में बड़ी कमियां आई हैं। हालांकि, ये नई रेट कुछ महत्वपूर्ण डिडक्शन और छूटों की कीमत पर आती हैं जो वर्तमान में मौजूदा या पुरानी व्यवस्था के तहत उपलब्ध हैं। जबकि सेक्शन 115बीएसी कैलकुलेटर टैक्स कैलकुलेट करने के लिए आसान साबित हो सकता है, इसलिए व्यक्ति को लागू स्लैब रेट के बारे में पता होना चाहिए।

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 असेसमेंट ईयर 2021-22 में, एचयूएफ और व्यक्ति नई (कम) इनकम टैक्स स्लैब रेट के अनुसार इनकम टैक्स का भुगतान करने के विकल्प का इस्तेमाल कर सकते हैं, बशर्ते कि संबंधित फाइनेंशियल ईयर के लिए उनकी कुल इनकम नीचे दी गई शर्तों को पूरा करती हो -

• इसका कैलकुलेशन निम्नलिखित के तहत प्रदान की गई किसी भी डिडक्शन या छूट के बिना किया जाता है -
  • चैप्टर VI-ए, सेक्शन 80सीसीडी/80जेजेएए को छोड़कर
  • सेक्शन 35/ 35एडी/ 35सीसीसी
  • सेक्शन 57 का क्लॉस (iiए)
  • सेक्शन 24बी
  • सेक्शन 10/10एए/16 का क्लॉस (5)/(13ए)/(14)/(17)/(32)
  • सेक्शन 32(1)/32एडी/33एबी/33एबीए
• ऊपर बताए गए डिडक्शन के कारण या गृह संपत्ति से हुए नुकसान की भरपाई किए बिना कैलकुलेशन किया जाता है।
• इसका कैलकुलेशन किसी भी अनुलाभ या भत्तों के संबंध में किसी डिडक्शन या छूट के बिना किया जाता है।
• कैलकुलेशन सेक्शन 32 के क्लॉस (iiए) के तहत किसी भी डेप्रिसिएशन का क्लेम किए बिना कैलकुलेशन किया जाता है।

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नई इनकम टैक्स व्यवस्था के तहत अधिकांश इनकम टैक्स डिडक्शन बंद कर दिए गए है। लेकिन नीचे बताए गए लोगों को इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 115बीएसी के तहत अनुमति है।

• सेक्शन 80सीसीडी(2) के तहत डिडक्शन (किसी के पेंशन खाते में नियोक्ता का योगदान)।
• दौरे या यात्रा या स्थानांतरण की लागत के लिए कोई भत्ता।
• कार्यालय कर्तव्यों के निष्पादन के लिए वाहन भत्ता।
• सेक्शन 80जेजेएए (अतिरिक्त कर्मचारी लागत) के तहत डिडक्शन।
• कुछ परिस्थितियों में कर्मचारियों को दैनिक भत्ता दिया जाता है।
• दिव्यांग कर्मचारियों (विकलांग) के लिए वाहन का भत्ता।

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जैसा कि पिछले सेक्शन में बताया गया है, सेक्शन 115बीएसी के तहत कई छूट और डिडक्शन हैं। लेकिन साथ ही, निम्नलिखित प्रमुख हैं जिन्हें इस नई व्यवस्था के तहत बंद कर दिया गया है -

• चैप्टर VIए के तहत प्रमुख डिडक्शन (सेक्शन 80सी, 80सीसीसी, 80सीसीडी, 80डीडी, 80डीडीबी, 80ई, 80ईई, 80ईईए, 80जी, 80Iए, आदि के तहत)
• सेक्शन 10(5) के तहत जरुरी यात्रा भत्ता
• सेक्शन 10(13ए) के तहत मकान किराया भत्ता (एचआरए)
• सेक्शन 10(14) के तहत भत्ते
• सेक्शन 16 के तहत मनोरंजन भत्ता और रोजगार/व्यावसायिक टैक्स के लिए डिडक्शन
• सेक्शन 32(iiए) के तहत डेप्रिसिएशन
• वैज्ञानिक अनुसंधान पर व्यय या दान के लिए डिडक्शन
• सेक्शन 24(बी) के तहत होम लोन इंटरेस्ट
• सेक्शन 32एडी, 33एबी, 33एबीए, 35एडी, 35सीसीसी के तहत डिडक्शन
• सेक्शन 57(iiए) के तहत पारिवारिक पेंशन से डिडक्शन

यह ध्यान में रखना चाहिए कि फाइनेंशियल ईयर 2020-21 में नई व्यवस्था वैकल्पिक है। इसलिए, ऊपर दिए गए सभी डिडक्शन सहित मौजूदा या पुरानी व्यवस्था को अपनाने का विकल्प हमेशा रहता है।

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मौजूदा या पुरानी टैक्स व्यवस्था विभिन्न इनकम टैक्स छूट और डिडक्शन देती है। इसलिए यह अधिकांश टैक्सपेयर के लिए उपयुक्त साबित होता है। यह व्यवस्था निम्न-से-मध्यम इनकम वर्ग के लोगों के लिए बेहतर हो सकती है अगर वे विभिन्न टैक्स-बचत योजनाओं में पर्याप्त निवेश करते हैं।

हालांकि, नई व्यवस्था उन लोगों के लिए फायदेमंद हो सकती है, जिन्होंने लाइफ़ इंश्योरेंस, इक्विटी लिंक्ड सेविंग स्कीम (ईएलएसएस), नेशनल पेंशन स्कीम (एनपीएस), नेशनल सेविंग सर्टिफिकेट (एनएससी), एम्प्लॉयमेंट प्रोविडेंट फंड (ईपीएफ), टैक्स-सेविंग फिक्स्ड डिपॉजिट (एफडी) जैसी टैक्स-बचत योजनाओं में महत्वपूर्ण निवेश नहीं किया है।

इन सभी का उल्लेख करने के बाद, किसी को यह ध्यान रखना चाहिए कि इन दोनों के बीच निर्णय लेने का कोई निर्धारित फॉर्मूला नहीं है। निर्णय लेने से पहले पुराने और नए दोनों स्लैब रेट के अनुसार कुल टैक्स व्यय का कैलकुलेशन करना चाहिए।

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