आईटीए का सेक्शन 54ईसी: लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर डिडक्शन के बारे में जानिए

आप जानते हैं, इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 54ईसी के तहत व्यक्ति अपनी टैक्स लायबिलिटी को कम कर सकते हैं। अपनी लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट की बिक्री से हुए लाभ को विशिष्ट पूंजीगत लाभ बांड में इन्वेस्ट कर आप टैक्स में छूट पा सकते हैं। आइए इस बारे में विस्तार से जानते हैं।

आईटीए के सेक्शन 54ईसी में बताया गया है कि यदि कोई निवेशक अपनी लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट या फिर अचल संपत्ति को बेचने से मुनाफा कमाता है, और बिक्री की तारीख से 6 महीने के भीतर इसे लॉन्ग-टर्म स्पेसिफिक संपत्ति में इन्वेस्ट करता है, तो पूंजीगत लाभ टैक्स में छूट के लिए योग्य होगा। किसी भी फाइनेंशियल ईयर में इन बांड्स में अधिकतम ₹50,00,000 तक इन्वेस्ट किया जा सकता है।

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टैक्सपेयर निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करके इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 54ईसी के तहत टैक्स में लाभ ले सकते हैं:

• व्यक्ति को लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट में इन्वेस्ट करना चाहिए और उनसे होने वाला मुनाफा लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन होना चाहिए।
• निवेशकों को 1 अप्रैल 2000 के बाद उस लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट में इन्वेस्ट करना चाहिए।
• जैसा कि पहले बताया गया है, लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट को बेचने से मिला मुनाफा, चाहे पूर्ण या आंशिक हो, लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट पर खर्च होना चाहिए।
• सेक्शन 54ईसी के तहत निम्नलिखित कैपिटल गेन बांड में इन्वेस्ट करना चाहिए:
  • आरईसी या रुरल इलेक्ट्रीफिकेशन कॉरपोरेशन लिमिटेड की ओर से जारी बांड 
  • एनएचएआई या नेशनल हाईवे अथॉरिटी ऑफ इंडिया की ओर से जारी बांड 
  • पीएफसी या पॉवर फाइनेंस कॉर्पोरेशन लिमिटेड की ओर से जारी बांड
  • आईआरएफसी या इंडियन रेलवे फाइनेंस कॉरपोरेशन लिमिटेड की ओर से जारी बांड
• दरअसल, सरकार समर्थित बुनियादी ढांचा कंपनियां ये बांड जारी करती हैं और इसलिए इनमें जोखिम फैक्टर कम होते हैं। मैच्योरिटी पीरियड से पहले इन बांड को भुना सकते हैं। इसके अलावा, ये सूचीबद्ध बांड नहीं हैं, जिस कारण व्यक्ति इन बांडों को बेचने के हकदार नहीं हैं।
• यदि व्यक्ति ने अपने कैपिटल गेन को ऊपर उल्लिखित बांड में इन्वेस्ट किया है तो वे सेक्शन 80सी के तहत टैक्स डिडक्शन का लाभ नहीं ले सकते हैं।

कैपिटल गेन बांड की लॉक-इन अवधि 5 साल की होती है। अप्रैल 2018 से पहले लॉक-इन पीरियड 3 साल था। 

कैपिटल गेन बांड की लॉक-इन अवधि के संबंध में निम्न फैक्टर पर विचार करें:

• मैच्योरिटी पीरियड से पहले यदि व्यक्ति इन बांड को नकद में ट्रांसफर या रिडीम करते हैं, तो ये बांड आईटीए की इस सेक्शन के तहत टैक्स छूट के लिए योग्य नहीं होंगे। अगर इन बांड को ट्रांसफर या रिडीम करने से पहले एक फाइनेंशियल ईयर में किया हो तो उसे लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन माना जाएगा।
• यदि व्यक्ति ऐसी दीर्घकालिक निर्दिष्ट परिसंपत्ति की सुरक्षा के विरुद्ध लोन सुरक्षित करना चाहते हैं, तो इसका मतलब हुआ उन्होंने ऐसे बांडों को उसी तिथि पर नकद में भुनाया है, जिस तारीख को उन्होंने वह लोन लिया था।

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निम्नलिखित स्थितियों पर ध्यान दें जिनके तहत व्यक्ति ऊपर बताई गई परिस्थितियों के अलावा भी टैक्स में छूट का दावा कर सकते हैं:

यदि दो व्यक्ति संयुक्त रूप से बांड खरीदते हैं

मान लीजिए कि एक एसेसी किसी मूल संपत्ति को बेचने से मिले लाभ का उपयोग करके किसी अन्य सदस्य के साथ एक बांड खरीदता है। उस स्थिति में वह व्यक्ति लॉन्गटर्म कैपिटल गेन पर सेक्शन 54ईसी के तहत टैक्स छूट का क्लेम कर सकता है।

डेप्रेसिएबल एसेट पर इन्वेस्ट

यदि कोई व्यक्ति 36 महीने से अधिक समय से मालिकाना हक वाली डिप्रेसिएबल एसेट बेचता है, तो इस हस्तांतरण से होने वाले किसी भी लाभ को एसटीसीजी माना जाएगा। ऐसा इसलिए, क्योंकि डिप्रेसिएबल एसेट को शॉर्ट टर्म कैपिटल एसेट माना जाता है। और सेक्शन 54ईसी के तहत छूट का दावा करने के लिए लॉन्गटर्म कैपिटल एसेट के हस्तांतरण से लाभ होना चाहिए। इसलिए व्यक्ति 54ईसी के तहत छूट का दावा करने में सक्षम नहीं हैं

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इंस्टॉलमेंट

एक एसेसी ऐसे लाभ मिलने की तारीख से 6 महीने के भीतर ही किस्तों में खास लॉन्ग-टर्म एसेट में इन्वेस्ट करता है। ऐसी स्थिति में वह लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट पर खर्च किए गए कैपिटल गेन पर छूट का क्लेम कर सकता है।

लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट तक पहुंच नहीं

यदि कोई व्यक्ति आईटीए की सेक्शन 54ईसी के तहत बताए गए लॉन्ग-टर्म बांड पर लॉन्ग-टर्म कैपिटल की बिक्री से उत्पन्न कैपिटल गेन को उनकी उपलब्ध न होने के कारण 6 महीने के भीतर इन्वेस्ट नहीं कर सकता है, तो वह छूट का क्लेम कर सकता है। हालांकि, यह तभी मान्य होगा जब 6 महीने के भीतर लॉन्ग-टर्म एसेट पर कैपिटल गेन का इन्वेस्ट करने में असमर्थता का वैध कारण दिया जाएगा। यह भी जरूरी है कि बांड उपलब्ध होने पर उन्हें खरीदने से हुए लाभ को इन्वेस्ट करें।

अगर सब्स्क्रिप्शन बंद है

यदि कोई व्यकित सब्स्क्रिप्शन बंद होने के 6 महीने खत्म होने के बाद लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट में इन्वेस्ट करता है, तो वह इन्वेस्ट राशि आईटीए की सेक्शन 54ईसी के तहत छूट के योग्य होती है।

कोई भी इन लॉन्ग-टर्म एसेट को भौतिक या डीमैट रूपों में खरीद सकते हैं। इन बांडों में इन्वेस्ट करने और टैक्स लायबिलिटी कम करने के लिए नीचे दिए गए चरणों का पालन करें:

• चरण 1: ऐसे बांड जारीकर्ता के संबंधित आधिकारिक पोर्टल पर जाएं। "डाउनलोड" पृष्ठ पर उपलब्ध "डायरेक्ट" टैब का चयन करें।
• चरण 2: उन फॉर्मों की संख्या चुन सकते हैं जिन्हें वे डाउनलोड करना चाहते हैं। कैप्चा टाइप करें और डाउनलोड करने के लिए आगे बढ़ें।
• चरण 3: फॉर्म ज़िप प्रारूप में डाउनलोड किए जाते हैं, इसलिए तदनुसार फ़ाइलें निकालें और फ़ॉर्म का प्रिंट आउट लें।
• चरण 4: नामित बैंक की शाखा का चेक या डिमांड ड्राफ्ट और अतिरिक्त संलग्नक संलग्न करें। वैसे एनईएफटी या आरटीजीएस के माध्यम से भी राशि को संबंधित खाते में ट्रांसफर किया जा सकता है। एनईएफटी सुविधा का लाभ उठाने के लिए एक आवेदन पत्र भरना होगा, साथ ही भुगतान विवरण और यूटीआर नंबर बताना होगा।

इसके कैलकुलेशन को समझने के लिए एक उदाहरण पर नजर डालें-

अमर ने एक संपत्ति के अधिग्रहण के 42 महीने बाद ₹70,00,000 में अचल संपत्ति बेची। इसमें इंडेक्स्ड ऐक्विज़िशन कॉस्ट ₹46,00,000 है, और इंडेक्स्ड इम्प्रूवमेंट कॉस्ट ₹ 10,00,000 है। इस प्रकार, अमर नीचे उल्लिखित इन्वेस्टमेंट के कारण 54ईसी के तहत टैक्स लायबिलिटी पर बचत के बाद टैक्सयोग्य पूंजीगत लाभ की गणना करेंगे:

• केस 1: उन्होंने 6 महीने के भीतर रूरल इलेक्ट्रिफिकेशन कॉरपोरेशन लिमिटेड की ओर से जारी बांड में ₹14,00,000 का इन्वेस्ट किया
• केस 2: 6 महीने के भीतर नेशनल हाईवे अथॉरिटी ऑफ इंडिया की ओर से जारी बांड में ₹8,00,000 का इन्वेस्ट किया